회계부서 직무분리 — 중소기업형 적용 모델 (3명·5명·10명)

직무분리 4가지 영역 (SoD)

한 명이 4가지 모두 가지면 안 됨. 최소 2개 영역을 다른 사람이 담당.

모델 1 — 회계 1명 회사 (직원 ~20명)

구성

• 회계 담당: 김OO (1명, 모든 회계 업무)
• 사장: 박OO

매트릭스

핵심 분리

• 회계 김OO가 작성·기록·송금을 모두 하지만, 결재(사장)와 분리
• OTP는 사장이 보관 → 송금 시 사장이 직접 OTP 입력
• 매출·매입 등록은 영업·구매 사원이 (회계 안 함)

보완 통제

• 외부 회계법인 분기 점검 (월 50~100만)
• 거래처별 매출 vs 자금 회수 사장 직접 점검
• 익명 제보 채널 (이메일·문의함)

모델 2 — 회계 2명 회사 (직원 20~50명)

구성

• 회계 부장: 이OO (관리·결산)
• 회계 사원: 정OO (전표 입력)
• 사장 + CFO (또는 재무이사)

매트릭스

핵심 분리

• 회계 부장: 결재 + 관리
• 회계 사원: 작성 + 기록
• 송금 OTP: 회계 부장이 보관
• 거액은 CFO·사장 추가 결재

모델 3 — 회계 5명 회사 (직원 100~300명)

구성

• 회계팀: 부장·차장·대리·사원 2명 (총 5명)
• 자금팀: 부장·사원 (총 2명)
• CFO + 사장

매트릭스

핵심 분리

• 회계팀과 자금팀 분리 (한 명이 모든 권한 ❌)
• 금액별 결재 라인
• 송금 OTP: 자금 부장 + CFO 2개
• 분기 자체 감사 (내부 감사 부장 또는 외부)

인력 부족 시 보완 통제

완전한 분리가 어려운 회사에 권장되는 4가지 보완책.

1번 — 외부 회계법인 정기 점검

• 월·분기 외부 회계법인이 거래 표본 점검
• 비용: 월 50~200만 (회사 규모)
• 한 명이 작성·결재·기록 다 해도 외부 점검으로 부정 발견 가능

2번 — 상호 감사 (직원 2명+)

• A가 작성한 거래를 B가 검증
• 주간·월간 상호 검증 회의
• 부담 ↓·신뢰 ↑

3번 — 사장 직접 결재 + 모니터링

• 모든 거래 (또는 거액)는 사장 직접 결재
• 사장이 매일 자금 일보 확인
• 사장 부담 ↑이지만 부정 차단

4번 — ERP 자동 통제

• 시스템이 SoD 위반 자동 차단
• 로그 자동 보관
• 이상 거래 자동 알림

직무분리로 막기 어려운 임원 부정

SoD는 일반 직원 부정을 막지만 임원 부정은 별개. 사장·CFO가 결재 권한을 악용하면 막을 방법이 제한적이에요.

임원 부정 방어책

• 외부 감사: 회계법인이 임원 거래도 점검
• 사외이사·감사위원회: 임원과 독립
• 익명 제보: 직원이 임원 부정 제보
• 대주주 분리: 대주주 vs 경영진 분리

자주 하는 실수

1. "우리는 작은 회사라 직무분리 불가": 최소한의 분리는 가능. 사장+회계 분리부터.
2. OTP·인감 공유: 한 명이 모두 가지면 SoD 무력화.
3. 결재 형식적: 사장이 형식 결재만 → 부정 가능. 내용 검토 의무.
4. 외부 감사 없음: 직무분리 미흡 시 외부 점검으로 보완 필수.
5. 임원 부정 무시: 사외이사·외부 감사로 임원도 견제.

다음 단계 — 회사 규모별 행동

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