동질적인 통제활동에 대한 확인사항

질문

FAQ 66번에 동질적인 통제활동에 대하여 아래 사항을 모두 만족하는지 확인하도록 되어있습니다.

• 관련된 업무처리 정책 및 절차가 동일한지
• 예외사항에 대한 정의와 대응 방안이 동일한지
• 통제활동의 정교함(위험을 감소시키는 정도)이 동일한지
• 통제 수행자의 적격성이 동일하게 확보되는지
• 해당 통제를 수행하기 위해 요구되는 판단이나 추정의 정도가 높지 않은지
• 동일한 시스템의 동일한 프로그램이 적용된 자동통제인지

위의 5가지 확인사항은 이해가 되는데, 가장 아래 6번의 자동통제 설명은 위의 업무 정책/절차에 따라 적격한 통제수행자가 높지않은 추정을 통해 수행하는 수동통제와 동시에 충족하기 어려운 내용일 것 같습니다. 동질적인 통제를 판단하기 위해 1번~6번까지의 요건이 모두 만족해야하는지 확인부탁드립니다.

답변

해당 FAQ는 연결내부회계관리제도 평가 시 일괄평가가 가능하기 위한 조건이며, 위 6번은 수동통제가 아닌 자동통제의 동질성 판단에 해당하는 사항으로 이해하시는 것이 적절합니다. 시스템을 사용하는 수동통제의 경우 동일한 시스템의 동일한 프로그램이 적용되면 동질적인 통제활동으로 볼 수 있습니다.

출처

https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=632&rGotoPage=32&rSchText=&rType=1

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