외부감사시 모집단의 완전성에 대한 검증

질문

외부감사 시 외부감사인이 요구하는 모집단의 완전성을 확보하는 방법에 대한 질의입니다. 모집단의 완전성을 어느정도 수준까지 확보하는 것이 요구될까요?

• ERP 상 조회할 수 있는 DATA가 모두 빠짐없이 모집단 LIST에 작성되어잇음.
• ERP에 입력된 DATA가 누락이나 오류가 없음.(오류의 예, 같은 전표를 2번 입력하여 ERP반영된 경우)

2 번 항목을 입증하려면 별도의 통제를 설계하여 그에대한 TEST를 해야할 거 같은데 2번을 입증할 증거를 확보해야 할까요?

답변

질의하신 “모집단의 완전성”이란 통제의 효과성 테스트를 위한 표본 추출 시 모집단이 전체 거래를 포함하는지를 확인하는 절차를 의미하는 것으로 이해됩니다. 그렇다면 이는 1번에 해당하는 사항이며, 2번은 모든 거래를 누락없이 정확하게 재무보고에 반영하기 위한 내부회계관리제도 목적의 통제의 설계 및 운영에 반영할 사항으로 판단됩니다. 즉 2번은 완전성을 포함한 경영자 주장을 만족하기 위한 통제 설계 및 운영의 효과성 평가를 통해 확인할 사항이며, 이를 위한 별도의 통제가 필요하지는 않다고 판단됩니다.

출처

https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=669&rGotoPage=29&rSchText=&rType=1

*게시글 번호: 457*