외화표시 ELS(주가연계증권)의 회계처리 질의

질의

• 당사는 외국계증권사로부터 액면 $100,000,000인 ELS(주가연계증권)을 매입할 예정이며, 동 상품의 손익구조는 KOSPI 200에 연동되어 있음. 한편, 만기정산시 적용한 환율은 매입시점의 환율로 약정되어 있어서 ELS 전체적으로 봤을 때 환율변동위험은 없음
• 당사가 매입할 예정인 ELS가 외화표시증권인가?
• 질의1의 외화표시증권일 경우 화폐성외화자산인가?

회신

• ELS의 액면가액이 외화로 표시되어 있기 때문에 외화표시증권에 해당되나 외화자산은 아니며,
• ELS의 만기금액이 주가지수에 따라 변동함으로써 확정되어 있지 않고 정산환율도 매입당시의 환율로 확정되어 있어 ELS 가격은 환율의 변동과 관계없으므로 기업회계기준상 화폐성외화자산에 해당되지 않음