수익증권 분배금수익 인식방법에 대한 질의

질의

• 펀드편입자산에는 매각이 제한된 주식과 부실화된 채권등만이 편입되어 있어 잉여이익의 현금분배가 불가하고 재투자에 따른 분배만이 가능할 때,
• 분배금에 대한 회계처리방법은?
• 수익증권을 해지하여 펀드에 편입된 자산을 실물로 인출하는 경우 기존의 자본조정에 계상된 평가손익의 회계처리방법은?

회신

• 원본 재투자에 따른 해당 분배금에 대한 별도의 회계처리가 필요하지 않으며 회사의 비망기록인 당해 수익증권의 기준가격과 좌수를 조정하는 것이 타당함
• [기업회계기준서 제8호 ‘유가증권’ 문단45.]*를 준용하여 회계처리하는 것이 타당함

• 기업회계기준서 제8호 ‘유가증권’ 문단45는 일반기업회계기준 제6장 문단 6.34로 대체