파생상품(ND-IRS, Commodity) 회계처리

질의

• 다음의 ND-IRS와 ND-Commodity에 대하여 적절한 회계처리는?
• ND-IRS
• 명목원금 : 100억원
• 계약일 : 2007.4.15.
• 시작일 : 2007.4.16.
• 만기일 : 2008.4.16.
• 이자율 : 고정금리4.1%를 매분기 16일날 지급(후취)하고 91일물 CD금리를 매분기 16일에 수취(후취)
• 결제요건 : 지급금액과 수취금액을 Netting
• 특별조건 : 일반 원화이자율스왑과 달리 결제일 2영업일전 MAR(시장평균환율)로 환산후 결제일에 결제금액을 지급 혹은 수취
• ND-Commodity
• 대상상품 : 구리(copper)
• 계약수량 : **ton
• 거래일 : 2007.2.27.
• 만기일 : 2007.5.29.
• 가격결정일 : 2007.5.24.
• 선도가격 : ton당 ***USD
• 결제금액 : 만기가격과 선도가격의 차이×계약수량에 해당하는 금액을 USD로 결제

(갑설) : 일반 이자율스왑의 경우 이자지급이전에 이자결제액이 확정되어 확정채권․채무관계이지만 파생상품 거래손익을 실제 현금이 결제될 때 파생상품거래손익을 인식함 따라서 만기까지 파생상품으로 인식하는 것이 타당함

(을설) : 이자결제일 2영업일 전에 결제환율이 결정되므로 이자결제일 2영업일 전에 이자결제와 관련된 우발채권․채무관계는 확정채권․채무관계로 전화되므로 환율확정일에 파생상품 거래손익을 인식하면서 미수․미지급금을 인식하는 것이 타당함

회신

• (갑설)에 따라 회계처리 하는 것이 타당함