현금 및 현금성자산의 분류

Ⅰ. 회사의 회계처리

• A사(사모펀드, 벤처캐피탈사)는 2008년 재무상태표에 현금 및 현금성자산 538백만 유로를 계상하였으며,
• IAS 1 문단 108에 따라 현금 및 현금성자산을 보유현금, 요구불예금, 단기예치금이라 정의하고 동 자산은 명목가치로 계상된다고 기재(단기성 자산의 성격상 장부가액은 공정가치와 유사)
• 재무제표 주석에서 현금 및 현금성 자산(538백만 유로)은 시장성 유가증권*·기타상품 456백만 유로, 단기 은행예치금 18백만 유로, 현금 및 현금성자산 64백만 유로로 구성된다고 기재
• 즉시 실현가능한 채권, CDOs, 투자펀드에 투자

Ⅱ. 감독당국의 결정

• A사의 재무상표에 포함되어 있는 현금 및 현금성자산은 그 성격상 IAS 7의 현금 및 현금성자산 정의를 충족하지 못하며, A사의 주석에 기재된 현금 및 현금성자산 정의에도 부합하지 않음

Ⅲ. 감독당국 결정의 근거

• IAS 7 문단 6에서는 현금을 보유 현금과 요구불예금으로, 현금성자산을 유동성이 매우 높은 단기 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 중요하지 않은 자산으로 정의함
• 감독당국은, A사의 재무상태표에 계상되어 있는 538백만 유로 중 일부는 현금 및 현금성자산의 정의를 충족하지 못하며
• 주석기재사항과는 달리 일부 현금 및 현금성 자산에 포함되어 있던 일부 자산(예 : CDOs)의 경우 중요하게 가치가 하락하였는바, 동 자산의 경우 현금 및 현금성자산에 해당하지 않음