차입원가 자본화를 선택적으로 적용 가능한지

질의

외화차입금과 관련되는 외환차이 중 이자원가의 조정으로 볼 수 있는 부분에 대한 차입원가 자본화를 선택적으로 적용할 수 있는지?

회신

• 외화차입금과 관련되는 외환차이 중 이자원가의 조정은 차입원가에 포함됨(제1023호 문단 6)
• 그 항목이 적격자산의 취득, 건설 또는 생산과 직접 관련된 경우에는 자본화해야 하므로 자본화를 선택적으로 적용할 수 없음(제1023호 문단 8)

관련 회계기준

K-IFRS 제1023호 ‘차입원가’

6 차입원가는 다음과 같은 항목을 포함할 수 있다.

• (1) 기업회계기준서 제1109호에서 기술한 유효이자율법을 사용하여 계산된 이자비용
• (2) [국제회계기준위원회에 의하여 삭제됨]
• (3) [국제회계기준위원회에 의하여 삭제됨]
• (4) 기업회계기준서 제1116호 ‘리스’에 따라 인식하는 리스부채 관련 이자
• (5) 외화차입금과 관련되는 외환차이 중 이자원가의 조정으로 볼 수 있는 부분

8 적격자산의 취득, 건설 또는 생산과 직접 관련된 차입원가는 당해 자산 원가의 일부로 자본화하여야 한다. 기타 차입원가는 발생기간에 비용으로 인식하여야 한다.