조기상환옵션이 있는 전환사채 발행원가

질의

회사는 조기상환옵션이 부여된 전환사채를 발행하였고, 해당 전환사채는 복합금융상품으로 부채요소와 자본요소로 구성됨. 해당 전환사채 발행원가의 회계처리는?

회신

• 해당 전환사채 발행원가는 거래원가로 보아 부채요소와 자본요소에 합리적으로 배분함(제1032호 문단 38)
• 부채요소에 배분된 거래원가는 금융부채의 공정가치에서 차감하며 자본요소에 배분된 거래원가는 자본에서 차감함

관련회계기준

K-IFRS 제1032호 ‘금융상품: 표시’

38 복합금융상품 발행과 관련된 거래원가는 배분된 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소로 배분한다. 둘 이상의 거래와 관련하여 공통으로 발생한 거래원가(예: 주식을 발행하는 동시에 해당 주식 외의 다른 주식을 증권거래소에 상장하는 경우의 거래원가)는 비슷한 거래와 일관되고 합리적인 배분기준을 적용하여 각 거래별로 배분한다.