지배기업과 종속기업의 보고기간 종료일

질의

지배기업과 종속기업의 보고기간 종료일의 차이가 있으며, 지배기업과 종속기업의 산업 특성상 회계정책 적용의 차이가 거의 발생하지 않음. 지배기업과 종속기업의 보고기간 종료일의 차이가 3개월인 경우, 연결재무제표를 작성할 때 종속기업의 재무정보를 어떻게 연결 하는지?

회신

• 지배기업과 종속기업의 보고기간 종료일이 다른 경우, 원칙적으로 지배기업의 보고기간 종료일에 맞추어 종속기업의 추가 재무정보를 작성해야 함(제1110호 문단 B92)
• 다만, 실무적으로 종속기업의 추가 재무정보를 작성할 수 없는 경우에만 지배기업은 종속기업의 재무제표일과 연결재무제표일 사이(3개월을 초과하지 않아야 함)에 발생한 유의적인 거래나 사건의 영향을 조정한 종속기업의 가장 최근 재무제표를 사용하여 종속기업의 재무정보를 연결함(제1110호 문단 B93)

관련 회계기준

K-IFRS 제1110호 ‘연결재무제표’

B92 연결재무제표를 작성할 때 사용하는 지배기업과 종속기업의 재무제표는 보고기간 종료일이 같다. 지배기업의 보고기간 종료일과 종속기업의 보고기간 종료일이 다른 경우에 종속기업은 연결재무제표를 작성하기 위하여 지배기업이 종속기업의 재무정보를 연결할 수 있도록 지배기업의 재무제표와 같은 보고기간 종료일의 추가 재무정보를 작성한다. 다만 실무적으로 적용할 수 없는 경우에는 작성하지 않는다.

B93 종속기업이 실무적으로 적용할 수 없다면, 지배기업은 종속기업의 재무제표일과 연결재무제표일 사이에 발생한 유의적인 거래나 사건의 영향을 조정한 종속기업의 가장 최근 재무제표를 사용하여 종속기업의 재무정보를 연결한다. 어떠한 경우라도 종속기업의 재무제표일과 연결재무제표일의 차이는 3개월을 초과해서는 안 된다. 보고기간의 길이와 재무제표일의 차이는 기간마다 같아야 한다.