예산 편성·관리 완전 가이드 — 운영·자본·현금예산과 차이분석
요약
- 예산은 매출·비용·현금흐름을 미리 계획한 숫자예요. 운영·자본·현금 세 가지 예산을 편성하고, 실적과 비교해 차이를 분석하는 방법도 다뤄요.
예산의 종류
예산은 크게 세 가지로 나뉘어요.
| 예산 | 내용 |
|---|---|
| 운영예산 | 매출·매출원가·판관비 등 영업 활동 계획 |
| 자본예산 | 설비·시설 등 장기 투자 계획 |
| 현금예산 | 자금 유입·유출과 잔액 계획 |
편성 방식
- 증분예산: 전년도 실적에 일정 비율을 가감해 편성합니다(예: 전년 대비 +5%).
- 영기준예산(ZBB): 모든 항목을 처음부터 다시 검토해 편성해요.
- 변동예산: 조업도(매출·생산량)에 따라 변동비를 조정해 편성해요.
종합예산의 흐름
대부분의 예산은 판매예산에서 시작해요. 얼마나 팔지를 정하면 그에 맞춰 생산·구매·인건비 예산이 정해지고, 최종적으로 예산 손익계산서와 재무상태표가 만들어져요.
예산 차이분석
기간이 끝나면 예산과 실적을 비교해 차이를 분석해요. 매출 예산 10억 원에 실적 9억 원이면 1억 원이 불리한 차이입니다. 차이의 원인(판매량·단가·비용)을 찾아 다음 계획과 통제에 반영해요.
| 구분 | 의미 |
|---|---|
| 유리한 차이 | 실적이 예산보다 좋음(매출↑·비용↓) |
| 불리한 차이 | 실적이 예산보다 나쁨(매출↓·비용↑) |
예산관리 체크리스트
- 운영·자본·현금예산을 구분 편성
- 판매예산을 기준으로 종합예산 연결
- 월·분기별 예산 대비 실적 비교
- 차이 원인 분석 후 통제 조치
- 다음 기 예산에 분석 결과 반영