외화자산·부채 평가 — 환율 변동을 장부에 반영하기

결산 때 환산 — 평가손익

외화예금·외화매출채권·외화차입금 같은 화폐성 항목은 결산일의 환율로 환산해요. 처음 기록할 때 환율과 결산일 환율이 다르면 그 차이가 외화환산손익으로 잡혀요. 아직 실제로 받거나 주지 않았어도, 평가 시점의 환율로 가치를 다시 매기는 것입니다.

실제 결제 때 — 환차손익

외화 채권을 실제로 회수하거나 외화 빚을 실제로 갚을 때, 그 시점 환율과 장부 환율의 차이는 외환차손익으로 실현돼요. 결산 평가(환산손익)는 아직 일어나지 않은 평가이고, 결제 시점의 차손익(환차손익)은 실제로 확정된 것이라는 점이 달라요.

환산 대상 화폐성 항목

현금·채권·채무처럼 금액이 고정된 화폐성 항목이 환산 대상입니다. 반면 재고나 유형자산 같은 비화폐성 항목은 취득 시 환율로 두는 등 처리가 달라요. 무엇이 환산 대상인지 구분해 결산에 반영해요.

점검표

1. 외화로 된 자산·부채를 추려요.
2. 화폐성·비화폐성 항목을 구분해요.
3. 결산일 환율로 화폐성 항목을 환산해요.
4. 외화환산손익을 반영해요.
5. 실제 결제분은 외환차손익으로 처리합니다.
6. 적용 환율 근거를 보관해요.

대표에게 보고할 항목과 세무대리인에게 확인할 항목