12월말 법인 결산 시 반드시 체크해야 할 주요 계정과목 Top 10

결산 전 반드시 점검할 계정과목 Top 10

다음 10개 계정은 결산 단계에서 가장 자주 오류가 나는 항목입니다. 표의 점검 포인트를 시산표와 대조해 보세요.

각 계정의 상세 분개·세무조정 방법은 본 시리즈의 다음 글에서 다뤄요.

결산 마감 직전 실무 점검 순서

1. 가지급금·가수금 잔액을 거래처·임원별로 분리하여 정리 — 인정이자 익금 산입액 산출
2. 적격증빙 미수취 거래 목록 작성 — 기업업무추진비 손금 부인액 계산
3. 유형자산 감가상각 명세서 출력 — 자본적·수익적 지출 분류 점검
4. 외화자산·부채 평가 환율 적용 후 환산손익 인식
5. 대손충당금 설정·환입 계산 — 거래처별 회수 가능성 검토
6. 재고 실사 후 평가손실 인식
7. 세무조정 전 시산표 출력 — 위 10개 계정 잔액 최종 확인

자주 하는 실수

1. 가지급금을 결산 직전 일시 회수 처리 — 인정이자 익금산입을 회피하려 12월 31일 일시 회수 후 1월 초 재대출하는 경우, 세무조사에서 가공 거래로 적발될 위험이 있습니다.
2. 기업업무추진비 한도 초과액을 손금 처리 — 한도 초과액과 적격증빙 미수취액 모두 손금불산입이지만, 두 가지를 혼동해 한 번에 합산 처리하는 경우가 많습니다.
3. 이월결손금 공제 한도 적용 누락 — 일반법인 80% 한도를 적용하지 않고 전액 공제하면 추후 경정청구·수정신고 대상이 돼요.

결산 뒤 법인세 신고 준비

위 10개 계정 점검이 끝났다면 곧바로 법인세 신고 준비로 넘어가요. 세무조정명세서 별지 1호(과세표준 및 세액조정계산서)와 별지 3호(소득금액조정합계표)에 검토 결과를 반영해요. 가지급금·기업업무추진비 등 손금부인액이 큰 항목은 세무대리인과 사전 협의해 신고 전략을 확정하는 것을 권장해요.