선급비용·미지급비용 실무 — 발생주의 처리와 기말 결산 조정
요약
- 선급비용, 미지급비용, 선수수익, 미수수익은 발생주의에 따라 기간에 맞춰 잡고, 결산 때 조정 전표를 써요.
발생주의란?
발생주의는 현금의 수수와 관계없이 거래가 발생한 회계기간에 수익·비용을 인식하는 원칙이에요. 연간 보험료를 한 번에 내더라도, 각 월에 해당하는 금액만 그 달의 비용으로 인식해야 해요.
4가지 이연·발생 항목
| 계정 | 의미 | 재무상태표 위치 |
|---|---|---|
| 선급비용 | 미래 기간의 비용을 미리 지급 | 자산 |
| 미지급비용 | 이미 발생했으나 아직 지급 안 한 비용 | 부채 |
| 선수수익 | 미래 기간의 수익을 미리 수령 | 부채 |
| 미수수익 | 이미 발생했으나 아직 받지 못한 수익 | 자산 |
선급비용 처리 실무
보험료 선급 처리
7/1에 연간 보험료 2,400,000원 납부 (7월~다음해 6월)
납부 시 전표:
(차) 보험료 2,400,000 / (대) 보통예금 2,400,000
12/31 결산 조정 (7~12월 6개월분만 비용, 나머지 6개월은 자산):
당기 비용 = 2,400,000 × 6/12 = 1,200,000원
내년도 선급 = 1,200,000원
결산 전표:
(차) 선급비용 1,200,000 / (대) 보험료 1,200,000
다음 해 1/1 환입:
(차) 보험료 1,200,000 / (대) 선급비용 1,200,000임차료 선급 처리
12월에 1~3월분 임차료 6,600,000원 선납
납부 시:
(차) 임차료 6,600,000 / (대) 보통예금 6,600,000
12/31 결산 (12월분 2,200,000만 당기 비용):
(차) 선급비용 4,400,000 / (대) 임차료 4,400,000미지급비용 처리 실무
이자 미지급 처리
차입금 100,000,000원, 연 6% 이자, 매년 3/31 이자 지급
12/31 결산: 10~12월 3개월분 이자 미지급 계상
미지급 이자 = 100,000,000 × 6% × 3/12 = 1,500,000원
결산 전표:
(차) 이자비용 1,500,000 / (대) 미지급비용 1,500,000
다음 해 3/31 이자 지급:
(차) 이자비용 3,000,000 / (대) 보통예금 6,000,000
(차) 미지급비용 1,500,000
(차) 이자비용 1,500,000 (1~3월분)급여 미지급 처리
12월 급여가 1월에 지급되는 경우:
12/31 결산:
(차) 급여 5,000,000 / (대) 미지급급여 5,000,000
1월 지급:
(차) 미지급급여 5,000,000 / (대) 보통예금 4,600,000
예수금(원천세 등) 400,000선수수익 처리
10월에 연간 유지보수 용역대금 12,000,000원 수령
수령 시:
(차) 보통예금 12,000,000 / (대) 선수수익 12,000,000
12/31 결산 (10~12월 3개월분만 당기 수익):
당기 수익 = 12,000,000 × 3/12 = 3,000,000원
결산 전표:
(차) 선수수익 3,000,000 / (대) 용역수익 3,000,000미수수익 처리
예금 이자: 10~12월 3개월분 이자가 1월에 입금 예정
12/31 결산:
미수이자 = 예금 잔액 × 연 이율 × 3/12
결산 전표:
(차) 미수수익 200,000 / (대) 이자수익 200,000
1월 이자 입금:
(차) 보통예금 200,000 / (대) 미수수익 200,000기말 결산 체크리스트
□ 보험료·임차료·구독료 중 선급 부분 계산
□ 이자·급여 미지급분 계상
□ 선수금 중 당기 귀속 수익 인식
□ 미수이자·미수임차료 계상
□ 전기 결산 조정 계정 소멸 확인 (환입 전표)
□ 조정 후 재무상태표 잔액 합리성 검토