매출채권 연령분석 — 회수 지연 거래처 조기 발견과 대손 예방 실무

연령분석표 작성

경과 기간 분류 기준

연령분석표 예시

거래처명       | 0~30일     | 31~60일   | 61~90일   | 91일~     | 합계
───────────────────────────────────────────────────────────────
(주)ABC사      | 5,000,000  |           |           |           | 5,000,000
(주)DEF사      | 3,000,000  | 2,000,000 |           |           | 5,000,000
홍길동상회     |            | 1,500,000 | 500,000   |           | 2,000,000
(주)GHI        |            |           |           | 3,000,000 | 3,000,000
───────────────────────────────────────────────────────────────
소계           | 8,000,000  | 3,500,000 | 500,000   | 3,000,000 | 15,000,000
비율           | 53.3%      | 23.3%     | 3.3%      | 20.0%     | 100%

구간별 대응 방법

31~60일: 독촉 시작

• 전화 또는 이메일로 지급 예정일 확인
• 거래 내역·청구서 재발송
• 지급 일정 확인 후 기록

61~90일: 공식 독촉

• 공식 독촉장 발송 (내용증명 또는 등기)
• 담당 영업사원과 협력해 거래처 방문
• 분할 지급 협의

91일 이상: 법적 조치 검토

• 법무팀 또는 법무사 통해 지급명령 신청 검토
• 담보·보증 여부 확인
• 대손 처리 여부 경영진에게 보고

대손충당금 설정

일반적 설정 기준 예시

구간별 대손 예상률:
  0~30일:   1%
  31~60일:  5%
  61~90일: 20%
  91~180일: 50%
  181일~:  100%

계산 예시:
  0~30일   8,000,000 × 1%   = 80,000
  31~60일  3,500,000 × 5%   = 175,000
  61~90일    500,000 × 20%  = 100,000
  91일~    3,000,000 × 50%  = 1,500,000
  ─────────────────────────────────
  충당금 합계                = 1,855,000

세법상 대손충당금 한도

• 법인세법상 1% 또는 과거 3년 대손 실적률 중 큰 금액
• 회계상 충당금이 세법 한도 초과 시 손금불산입

대손 확정 처리

대손 인정 요건 (세법)

• 거래처 파산·회생절차 개시
• 사망·행방불명으로 회수 불가
• 소멸시효 완성 (5년)
• 채무면제 합의
• 법원의 강제집행 불능 결정

대손 전표 처리

대손충당금으로 상각:
  (차) 대손충당금 1,000,000 / (대) 외상매출금 1,000,000

충당금 부족 시:
  (차) 대손충당금  500,000 / (대) 외상매출금 1,000,000
  (차) 대손상각비  500,000

추후 회수 시:
  (차) 외상매출금  500,000 / (대) 대손충당금환입 500,000
  (차) 보통예금    500,000 / (대) 외상매출금      500,000

월별 매출채권 관리 체크리스트

□ 연령분석표 업데이트 (월 1회)
□ 31일 이상 거래처 독촉 연락
□ 신규 거래처 신용 조회 (한국신용정보원)
□ 대손 위험 거래처 경영진 보고
□ 매출채권 회전일수 계산 및 전월 대비 분석
□ 대손충당금 설정 적정성 검토 (분기)

매출채권 회전일수 계산

매출채권 회전일수 = 평균 매출채권 ÷ 일평균 매출액

예시:
  평균 매출채권: 30,000,000원
  월 매출: 100,000,000원 → 일 평균 3,333,333원
  회전일수 = 30,000,000 ÷ 3,333,333 = 9일

  → 평균 9일 만에 외상 대금을 회수한다는 의미
  → 30일을 초과하면 회수 관리 강화 필요