고정자산 처분·폐기·손상 회계 처리 — 전표 작성과 세무 처리 완전 정리

처분 전 준비 — 장부가액 확인

장부가액 = 취득원가 - 감가상각누계액

예시: 기계장치
  취득원가:       15,000,000원
  감가상각누계액:  9,000,000원 (3년치)
  장부가액:        6,000,000원

자산 매각 시 회계 처리

처분이익 발생 (매각가 > 장부가)

기계장치 장부가액 6,000,000원 → 8,000,000원에 매각

전표:
  (차) 감가상각누계액 9,000,000 / (대) 기계장치  15,000,000
  (차) 보통예금       8,800,000      유형자산처분이익 2,000,000
  (차)                           부가세예수금  800,000

* 매각 시 부가세 과세 → 세금계산서 발급 필요

처분손실 발생 (매각가 < 장부가)

기계장치 장부가액 6,000,000원 → 3,000,000원에 매각

전표:
  (차) 감가상각누계액  9,000,000 / (대) 기계장치    15,000,000
  (차) 보통예금         3,300,000      부가세예수금    300,000
  (차) 유형자산처분손실 3,000,000

자산 폐기 시 회계 처리

매각 없이 폐기하는 경우 (잔존가치 0):

장부가액 2,000,000원인 컴퓨터 폐기

전표:
  (차) 감가상각누계액   8,000,000 / (대) 기계장치  10,000,000
  (차) 유형자산처분손실 2,000,000

* 폐기 사실 증빙 필요: 폐기 확인서, 폐기업체 영수증

처분 중간 시점 감가상각 처리

기중에 처분하면 처분 시점까지 감가상각을 추가 인식해야 해요.

예시: 5월 30일 처분, 연초~5월까지 5개월분 추가 상각

추가 상각액 = 연간 감가상각비 × (5/12)
  = 2,400,000 × 5/12 = 1,000,000원

전표 (처분 전):
  (차) 감가상각비 1,000,000 / (대) 감가상각누계액 1,000,000

처분 전표는 업데이트된 누계액으로 계산

자산 손상 처리 (K-IFRS)

손상 징후 확인

• 시장가치 현저한 하락
• 기술 변화로 자산 가치 감소
• 물리적 손상·노후화
• 사용 중단 또는 계획 변경

손상 회계 처리

손상 전 장부가액: 10,000,000원
회수 가능액: 6,000,000원 (순공정가치 또는 사용가치 중 큰 것)
손상차손: 4,000,000원

전표:
  (차) 유형자산손상차손 4,000,000 / (대) 유형자산 4,000,000

세무상 처리

자산관리대장 업데이트

처분·폐기 후 반드시:
  1. 자산관리대장에서 해당 자산 '처분완료' 표시
  2. 처분일자·방법·금액·거래처 기재
  3. 감가상각 종료 처리
  4. 다음 회계연도 감가상각비 계획에서 제외

처리 체크리스트

□ 처분 결재 완료 (지출결의서 또는 처분결의서)
□ 처분 전 최신 감가상각누계액 확인
□ 처분 시점까지 감가상각 추가 인식
□ 세금계산서 발급 (매각 시)
□ 처분손익 전표 처리
□ 자산관리대장 업데이트
□ 법인세 신고 시 세무조정 반영