폐업할 때 남은 재고의 부가세 — 잔존재화

잔존재화에 부가세를 매기는 이유

재고·비품을 살 때 매입세액을 공제받았다는 것은, 팔아서 부가세를 낼 것을 전제로 한 것입니다. 그런데 안 팔고 폐업해 개인이 가져가면 그 전제가 깨지므로, 남은 재화에 대해 부가세를 정산하는 셈입니다. 그래서 매입세액을 공제받은 재화가 대상입니다.

대상과 제외

매입세액을 공제받은 재고·기계·비품 등이 대상입니다. 처음부터 매입세액을 공제받지 않았거나 면세인 재화는 잔존재화로 보지 않습니다. 재고는 시가를 과세표준으로 하고, 기계·비품 같은 감가상각자산은 취득가액에서 지난 과세기간(반기) 하나마다 25%(건물·구축물은 5%)씩 뺀 금액을 과세표준으로 해요.

잔존재화 신고 기한

폐업하면 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일까지 부가세 확정신고를 하고, 여기에 잔존재화분을 포함해요. 폐업신고와 함께 처리하며, 남은 재화 목록과 평가를 정리해 둬요. 재고를 폐업 전에 정상적으로 팔거나 처분하면 잔존재화 부담을 줄일 수 있습니다.

점검표

1. 폐업 시 남은 재고·비품을 파악해요.
2. 매입세액 공제받은 것인지 봐요.
3. 남은 재화의 가치를 평가해요.
4. 폐업일 다음 달 25일까지 신고해요.
5. 잔존재화분을 확정신고에 포함합니다.
6. 폐업 전 처분도 검토해요.

대표에게 보고할 항목과 세무대리인에게 확인할 항목