건설업 세무 — 도급과 기성
요약
- 도급 공사를 하는 건설업은 공사 진행 정도에 맞춰 기성고만큼 매출을 잡아요. 하도급과 자재 처리, 면허 관리까지 함께 봐 두면 좋아요.
공사는 진행에 맞춰 매출을 잡습니다
건설업은 공사를 도급받아 짓고 대금을 받는 사업으로, 부가세가 붙는 과세입니다. 공사가 여러 달에서 몇 년씩 걸리는 점이 특징이라, 다 끝났을 때가 아니라 공사가 진행되는 만큼 매출을 잡습니다(기성고). 자재·하도급이 얽혀 매입 관리도 중요해요.
기성고 매출
장기 공사는 완공 시점에 한꺼번에 매출을 잡지 않고, 공사 진행 정도(기성고)에 맞춰 매출을 나눠 인식해요. 발주처에서 기성 검사를 받고 그에 맞춰 세금계산서를 발행해요. 그래서 공사 진행률과 기성 청구를 관리하는 것이 건설업 매출 관리의 핵심입니다.
자재와 하도급
| 항목 | 처리 |
|---|---|
| 자재 매입 | 세금계산서 — 매입세액 공제 |
| 하도급 외주 | 세금계산서 수취 |
| 현장 인력 | 일용 원천징수·지급명세서 |
자재는 세금계산서를 받아 매입세액을 공제하고, 공사의 일부를 다른 업체에 맡기는 하도급은 외주비로 세금계산서를 받습니다. 현장 일용 인력은 일용근로로 원천징수하고 지급명세서를 제출해요. 무자료 거래 없이 증빙을 갖추는 것이 중요해요.
면허와 관리
일정 규모 이상의 공사는 건설업 면허·등록이 필요하고, 무면허로 하면 문제가 돼요. 공사별로 매출·원가를 관리해 손익을 봐요. 진행 중 공사는 미청구·미완성 부분을 결산에 반영해요. 거래·기성이 복잡하니 세무대리인과 함께 처리하는 것이 일반적입니다.
점검표
- 공사 진행(기성)에 맞춰 매출을 잡습니다.
- 기성에 맞춰 세금계산서를 발행해요.
- 자재는 세금계산서로 매입해요.
- 하도급 외주비를 증빙으로 처리해요.
- 현장 인력은 일용 원천징수합니다.
- 공사별 매출·원가를 관리해요.
대표에게 보고할 항목과 세무대리인에게 확인할 항목
| 대상 | 질문 예시 | 자료 |
|---|---|---|
| 대표 보고 | 공사 매출은 기성에 맞춰 잡습니다 | 공사 진행 |
| 대표 보고 | 하도급·인력 증빙이 중요합니다 | 외주·인건비 |
| 세무대리인 | 기성 매출 인식이 맞나요? | 기성 내역 |
| 세무대리인 | 미완성 공사 처리는요? | 진행 공사 |