건설업 세무 — 공사업의 세금 핵심

기성과 세금계산서 시기

공사가 진행되면 그 진행분(기성)에 대해 대금을 청구하고 세금계산서를 끊습니다. 공사 용역의 공급 시기에 맞춰 세금계산서를 발급하는데, 완공 때 한꺼번에가 아니라 진행에 따라 끊는 경우가 많습니다. 발급 시기를 잘못 잡으면 가산세가 따르니 공사 계약·기성 조건을 확인해요.

장기 공사의 수익 인식

여러 해에 걸친 장기 공사는 완공 때 한꺼번에 매출로 잡는 것이 아니라, 그해 진행된 정도만큼 수익으로 인식합니다(진행기준). 그래야 각 해의 손익이 실제 일한 만큼 반영돼요. 진행률을 어떻게 산정하는지가 중요해요.

하도급과 인건비

건설업은 일부 공정을 하도급으로 맡기는 경우가 많습니다. 하도급 대금은 정해진 기일 안에 줘야 하고, 하도급법의 보호가 적용돼요. 또 일용직·외주 인력이 많아 일용근로소득 처리, 지급명세서, 외주비 처리를 정확히 해요. 자재비도 증빙을 챙겨 비용 처리해요.

점검표

1. 기성 조건과 세금계산서 발급 시기를 확인해요.
2. 장기 공사는 진행기준으로 수익을 인식해요.
3. 진행률 산정 근거를 관리해요.
4. 하도급 대금·하도급법을 챙겨요.
5. 일용직·외주 인건비를 처리합니다.
6. 자재비 증빙을 보관해요.

대표에게 보고할 항목과 세무대리인에게 확인할 항목