법인세 중간예납 — 계산 방법·납부 기한·가결산 선택 기준

납부 면제 대상

• 직전 사업연도 법인세 산출세액이 없는 법인
• 신규 설립 법인 (설립 후 첫 사업연도는 해당 없음)
• 중간예납 세액이 50만원 미만인 법인
• 휴업 법인

계산 방법 두 가지

방법 1 — 직전년도 세액 기준 (가장 일반적)

중간예납 세액 = 직전 사업연도 법인세 산출세액 × 6/12

예시) 직전 사업연도 법인세 산출세액 20,000,000원
→ 중간예납 세액 = 20,000,000 × 1/2 = 10,000,000원

* 직전년도 세액에는 농어촌특별세 포함 주의

계산이 간단하고 별도 신고서 제출 없이 납부만 하면 돼요. (신고서 제출 의무 없음)

방법 2 — 가결산 기준 (당기 실제 소득 기반)

중간예납 세액 = 1월~6월 가결산 소득에 대한 세액

적용 세율: 법인세법 기본세율 (2026.1.1 이후 개시 사업연도)
  2억 이하: 10%
  2억~200억: 20%
  200억~3,000억: 22%
  3,000억 초과: 25%
  * 2025 사업연도까지는 9% / 19% / 21% / 24%

가결산 방식을 선택하면 반기 세무조정 계산서와 재무제표를 작성해 신고서를 제출해야 해요.

상황별 계산 방법 선택

가결산 신고 절차

1. 1월~6월 손익계산서·세무조정 계산서 작성
2. 홈택스 → 법인세 → 중간예납 신고서 작성
3. 8월 31일까지 신고 + 납부

가결산은 연간 법인세 신고와는 별도 절차이며, 상반기 실적을 실제로 계산해야 해서 작업량이 많아요.

중간예납 세액의 연간 처리

중간예납으로 납부한 세액은 연간 법인세에서 기납부세액으로 차감해요.

연간 법인세 납부세액 = 연간 산출세액 - 세액공제·감면 - 기납부세액 (중간예납 포함)

연간 세액이 중간예납보다 적으면 환급을 받아요.

농어촌특별세 병행 납부

법인세에 농어촌특별세가 부과되는 경우 중간예납 시에도 함께 납부해야 해요.

• 감면세액이 있는 경우: 감면세액의 20%
• 감면 없는 일반 법인: 납부 의무 없음

실무 체크리스트

1. 직전년도 법인세 납부세액 확인 (납세증명서 또는 홈택스 납부내역)
2. 방법 선택 결정: 직전년도 vs 가결산
3. 가결산 선택 시: 6월 말 기준 재무제표·세무조정 준비
4. 8월 31일 이전에 납부 (기한 후 납부 시 납부지연가산세 발생)
5. 연간 법인세 신고 시 기납부세액으로 차감 반영