제조업의 세무 — 원가를 어떻게 잡나
요약
- 제조업은 재료비·노무비·경비로 이뤄지는 제조원가 계산이 손익을 좌우해요. 재고 평가와 매입·외주 처리도 함께 챙기면 좋아요.
제조업은 원가 계산이 핵심입니다
제조업은 원재료를 사서 제품을 만들어 파는 사업입니다. 그래서 단순히 산 가격이 비용인 도소매와 달리, 제품을 만드는 데 든 원가를 계산해야 해요. 재료비에 사람 품과 공장 운영비가 더해져 제조원가가 돼요. 이 원가와 재고 평가가 매출원가와 이익을 좌우하니, 원가를 정확히 잡는 것이 제조업 세무의 핵심입니다.
제조원가 세 요소
| 요소 | 예 |
|---|---|
| 재료비 | 원재료·부재료 |
| 노무비 | 생산직 인건비 |
| 제조경비 | 전기·외주가공·감가상각 |
제조원가는 원재료·부재료 같은 재료비, 제품을 만드는 생산 인력의 노무비, 공장 전기·외주가공비·설비 감가상각 같은 제조경비로 이루어져요. 이 셋을 합쳐 만든 제품의 원가를 구하고, 그 제품이 팔릴 때 매출원가가 돼요. 사무·영업 비용과 제조원가를 구분하는 것이 출발점입니다.
재고가 이익을 갈라요
제조업은 재고가 여러 단계입니다. 아직 안 쓴 원재료, 만들다 만 재공품, 다 만든 제품이 모두 재고입니다. 기말에 이 재고를 얼마로 평가하느냐에 따라 매출원가와 이익이 달라져요. 재고를 높게 잡으면 원가가 줄어 이익이 늘고, 낮게 잡으면 반대입니다. 그래서 연말 재고 실사와 평가가 중요해요.
매입과 외주
원재료·부재료 매입은 세금계산서를 받아 매입세액을 공제해요. 일부 공정을 다른 업체에 맡기는 외주가공비도 세금계산서를 받아 비용·매입세액으로 처리해요. 면세 농산물을 원재료로 쓰면 의제매입세액공제를 받을 수 있습니다. 설비는 감가상각으로 나눠 떨고, 생산직 인건비는 제조원가에 넣어 관리해요.
점검표
- 재료비·노무비·경비를 구분해요.
- 제조원가와 판관비를 나눠요.
- 원재료·재공품·제품 재고를 실사해요.
- 재고 평가로 매출원가를 구해요.
- 외주가공비를 세금계산서로 처리합니다.
- 설비를 감가상각해요.
대표에게 보고할 항목과 세무대리인에게 확인할 항목
| 대상 | 질문 예시 | 자료 |
|---|---|---|
| 대표 보고 | 제조원가가 이익을 좌우합니다 | 원가 자료 |
| 대표 보고 | 재고 평가가 중요합니다 | 재고 실사 |
| 세무대리인 | 제조원가 구분이 맞나요? | 비용 분류 |
| 세무대리인 | 의제매입공제가 되나요? | 면세 원재료 |