선급비용·미지급비용 결산 처리 — 기간 귀속 조정 실무
요약
- 결산 때 비용의 기간 귀속을 맞추려면 선급비용과 미지급비용을 조정해야 해요.
발생주의 원칙과 기간 귀속
회계는 현금 수수와 무관하게 비용이 실제 발생한 기간에 인식해야 해요(발생주의). 결산 시점에 미리 지급하거나 아직 지급하지 않은 비용을 정확히 정리해야 재무제표가 올바르게 표시돼요.
선급비용 (Prepaid Expenses)
개념
당기에 현금을 지급했지만 차기 이후에 용역을 제공받을 비용 부분이에요. 당기 비용이 아닌 차기 자산으로 이연해야 해요.
예시: 보험료 선납
10월 1일에 1년치 화재보험료 120만 원 납부 → 12월 31일 결산 시
당기 귀속(10~12월): 120만 원 × 3/12 = 30만 원
차기 귀속(1~9월): 120만 원 × 9/12 = 90만 원 → 선급비용지급 시 분개
| 계정 | 차변 | 대변 |
|---|---|---|
| 보험료(비용) | 1,200,000 | |
| 현금 | 1,200,000 |
결산 조정 분개
| 계정 | 차변 | 대변 |
|---|---|---|
| 선급비용(자산) | 900,000 | |
| 보험료(비용) | 900,000 |
주요 선급비용 항목
- 보험료 선납
- 임차료 선납
- 광고료 선납
- 소프트웨어 연간 구독료 (SaaS 라이선스 등)
미지급비용 (Accrued Liabilities)
개념
당기에 용역을 제공받았지만 아직 현금을 지급하지 않은 비용이에요. 당기 비용으로 인식하고 부채로 계상해야 해요.
예시: 12월 급여 미지급
12월 급여 500만 원이 다음 해 1월 10일에 지급될 경우
결산 조정 분개 (12월 31일)
| 계정 | 차변 | 대변 |
|---|---|---|
| 급여(비용) | 5,000,000 | |
| 미지급급여(부채) | 5,000,000 |
실제 지급 시 분개 (다음 해 1월)
| 계정 | 차변 | 대변 |
|---|---|---|
| 미지급급여(부채) | 5,000,000 | |
| 현금 | 5,000,000 |
주요 미지급비용 항목
- 미지급 급여·상여금
- 미지급 이자 (12월 말 발생 이자 중 미지급분)
- 미지급 임차료
- 미지급 퇴직급여 (충당금)
- 미지급 세금 (법인세·부가세 등)
결산 조정 체크리스트
| 항목 | 확인 사항 |
|---|---|
| 선급비용 | 장기 계약(1년 이상) 비용 월별 안분 여부 |
| 미지급비용 | 말일 기준 미지급 비용 모두 계상 여부 |
| 이자비용 | 차입금 이자 중 미지급분 계상 여부 |
| 퇴직급여 | 퇴직급여충당부채 설정 적정 여부 |
선급·미지급비용 결산 실무 요령
- ERP에 계약 기간 입력하면 선급비용 자동 안분 가능
- 미지급비용은 부서별 비용 집계 후 일괄 처리
- 전기 선급비용은 당기 초 자동 환입 처리 확인 (개시 분개)
- 세무조정: 미지급비용 중 세무상 인정 요건 충족 여부 확인 필요