퇴직금 계산과 퇴직소득세 처리 — 회계 담당자 실무 가이드
요약
- 퇴직금은 계산 방법과 퇴직소득세 계산 구조가 있고, 퇴직할 때 개인형 퇴직연금(IRP)으로 옮겨야 하는 의무도 있어요.
퇴직금 지급 의무
1년 이상 계속 근로한 직원이 퇴직하면, 1년당 평균임금의 30일분 이상을 퇴직금으로 지급해야 해요. 4인 이하 사업장도 2010년 12월부터 퇴직급여 제도가 적용됐고, 2013년부터는 다른 사업장과 똑같이 100% 적용돼요.
퇴직금 계산 방법
기본 공식
퇴직금 = 평균임금 × 30일 × (근속연수)
근속연수 = 실제 근무일수 ÷ 365 (소수점 이하 일수 계산)
예시:
입사일: 2022-01-01
퇴직일: 2026-05-26
근속일수: 1,607일
근속연수: 1,607 ÷ 365 = 4.4027년평균임금 계산
평균임금 = 퇴직 전 3개월 임금 총액 ÷ 퇴직 전 3개월 총 일수
예시 (3월~5월):
3월 급여: 4,000,000원 (31일)
4월 급여: 4,000,000원 (30일)
5월 급여: 4,000,000원 (26일, 5/26 퇴직)
합계: 12,000,000원 ÷ 87일 = 137,931원/일
퇴직금 = 137,931원 × 30일 × 4.4027년
= 18,217,000원 (약)평균임금과 통상임금 비교
평균임금이 통상임금보다 낮을 경우 통상임금을 기준으로 퇴직금을 계산해야 해요.
퇴직소득세 계산 구조
연분연승법
1단계: 퇴직소득 과세표준 계산
퇴직소득 - 퇴직소득공제 = 과세표준
2단계: 환산 과세표준
과세표준 ÷ 근속연수 × 12
3단계: 환산세액
환산 과세표준 적용 세율로 산출세액 계산
4단계: 퇴직소득세
환산세액 ÷ 12 × 근속연수퇴직소득공제
| 근속연수 | 공제액 |
|---|---|
| 5년 이하 | 100만원 × 근속연수 |
| 5~10년 | 500만원 + 200만원 × (연수-5) |
| 10~20년 | 1,500만원 + 250만원 × (연수-10) |
| 20년 초과 | 4,000만원 + 300만원 × (연수-20) |
IRP 이전 의무
- 퇴직금 300만원 이상이면 IRP(개인형퇴직연금) 계좌로 이전해야 해요
- 직원이 IRP 계좌를 알려주면 해당 계좌로 이체
- 세금은 IRP에서 인출 시 부과 (과세 이연 효과)
- 직접 수령 시 퇴직소득세 원천징수 후 지급
퇴직금 지급 전표 처리
퇴직금 직접 지급 (세금 차감 후):
퇴직금 총액: 18,217,000원
퇴직소득세: 약 500,000원 (계산 생략)
(차) 퇴직급여충당금 18,217,000 / (대) 보통예금 17,717,000
예수금(퇴직소득세) 500,000
IRP 이전:
(차) 퇴직급여충당금 18,217,000 / (대) 보통예금 18,217,000
(과세는 IRP 인출 시 직원이 부담)퇴직급여충당금 설정
회계상 기말 충당금 설정:
전체 직원의 기말 현재 예상 퇴직금 계산
전기말 충당금 잔액과 비교해 차액 설정
결산 전표:
(차) 퇴직급여 X,XXX,XXX / (대) 퇴직급여충당금 X,XXX,XXX
세법상 한도:
퇴직급여추계액 × 5% (연간 한도)
충당금 잔액 한도 = 추계액 × 100%중간정산 처리
- 주택 구입, 장기 요양 등 법정 사유 발생 시 중간정산 가능
- 중간정산 후 새로운 근속 기간부터 다시 계산
- 중간정산 후 DC형(확정기여형) 또는 DB형(확정급여형)으로 전환 권장
퇴직금 처리 체크리스트
□ 퇴직일·근속 기간 확인
□ 3개월 평균임금 계산 (특수 수당 포함 여부 확인)
□ 통상임금과 비교 (높은 쪽 적용)
□ 퇴직소득세 계산 (홈택스 계산기 활용)
□ IRP 계좌 이전 또는 직접 지급 결정
□ 전표 처리 + 퇴직소득 원천세 신고 (다음 달 10일)
□ 퇴직소득 지급명세서 제출 (다음 해 3월 10일)