외환 무역 결제 — L/C·T/T·D/A·D/P
요약
- 수출입 무역 결제 방법(신용장 L/C·전신환 T/T·인수도 D/A·지급도 D/P)의 비교, 절차, 회계 처리를 정리했어요.
외환 무역 결제란?
수출입 거래에서 외화로 결제하는 방법. 결제 방식에 따라 수출입자 위험·비용 다름.
신입 회계 담당자는 4가지 주요 결제 방법(L/C·T/T·D/A·D/P)의 차이를 알아야 해요.
---
4가지 결제 방법 비교
| 방법 | 한글명 | 안전성 | 수수료 | 사용 사례 |
|---|---|---|---|---|
| L/C | 신용장 | 매우 ↑ | 큼 | 대규모·신규 거래 |
| T/T | 전신환 (송금) | 보통 | 작음 | 신뢰 관계·소액 |
| D/A | 인수도 (외상) | 수출자 위험 | 보통 | 단골·신뢰 |
| D/P | 지급도 (현금) | 균형 | 보통 | 일반 거래 |
---
1. L/C (신용장, Letter of Credit)
개념
은행이 수입자 대신 결제를 보증하는 증서. 수출자는 은행 보증이므로 안전.
절차
- 수입자가 은행에 L/C 개설 요청
- 수입 은행 → 수출자 측 은행에 L/C 통지
- 수출자가 선적 후 선적서류 + 환어음 제출
- 수출 은행이 매입 (NEGO) → 수출자 현금 수령
- 수입 은행이 결제 → 수입자가 결제
장단점
- 장점: 양측 안전, 매입 (NEGO)으로 수출자 즉시 자금
- 단점: 수수료 ↑ (개설·통지·매입), 절차 복잡
회계 처리 (수출 측)
선적 시:
(차) 매출채권 (L/C) USD 100,000 × 1,300 = 1.3억
(대) 매출 1.3억NEGO 시:
(차) 보통예금 1.28억 (수수료 차감)
매출채권할인료·환차손 200만
(대) 매출채권 1.3억비용
- 개설 수수료: 0.1~0.5%
- 통지 수수료: 1~3만원/건
- 매입 (NEGO) 수수료: 0.1~0.3%
---
2. T/T (전신환, Telegraphic Transfer)
개념
SWIFT 송금으로 즉시 결제.
종류
- 사전 송금 (Advance T/T): 수출 전 선결제 → 수출자 안전
- 사후 송금 (Open Account T/T): 수출 후 사후 결제 → 수입자 안전
절차 (사전 송금)
- 수입자가 은행에 송금 요청
- SWIFT 송금 → 수출자 입금
- 수출자가 선적
절차 (사후 송금)
- 수출자가 선적
- 수출자가 선적서류·인보이스 전달
- 수입자가 송금
- 수출자 입금 확인
장단점
- 장점: 빠름, 비용 ↓
- 단점: 신뢰 기반 (사후 송금 시 수출자 위험)
회계 처리
선적 시 (사후 송금):
(차) 매출채권 (T/T) USD 100,000 × 1,300 = 1.3억
(대) 매출 1.3억입금 시:
(차) 보통예금 USD 100,000 × 1,310 = 1.31억
(대) 매출채권 1.3억
외환차익 100만---
3. D/A (인수도, Documents against Acceptance)
개념
수입자가 환어음을 인수하면 선적서류 받음 → 외상 결제 (만기일 지급).
절차
- 수출자가 선적 + 환어음 발행 (만기 30·60·90일)
- 수출자 은행 → 수입자 은행에 추심
- 수입자가 환어음 인수 → 선적서류 받음
- 만기일 환어음 결제
장단점
- 장점: 수입자 외상 결제 (자금 여유)
- 단점: 수출자 위험 ↑ (수입자 부도 가능)
---
4. D/P (지급도, Documents against Payment)
개념
수입자가 결제해야 선적서류 받음 → 현금 결제.
절차
- 수출자가 선적
- 수출자 은행 → 수입자 은행에 추심
- 수입자가 결제 → 선적서류 받음
- 수입자가 통관 + 인수
장단점
- 장점: 수출자 안전 (결제 후 서류)
- 단점: 수입자가 결제 거부 시 화물 반환 부담
---
결제 방법 선택 매트릭스
| 거래 상황 | 추천 결제 |
|---|---|
| 신규 거래·대금 큼 | L/C |
| 신뢰 관계·반복 거래 | T/T (사후) |
| 수입자 자금 여유 필요 | D/A |
| 균형·일반 거래 | D/P |
| 수출 선결제 가능 | T/T (사전) |
---
자주 묻는 질문 (FAQ)
Q1. L/C가 가장 안전?
예 ✅. 은행 보증이므로 수출자 위험 ↓. 단 비용 ↑.
Q2. T/T 사후 송금 위험?
수입자 부도 시 수출자 손실. 신뢰 관계 필수.
Q3. D/A·D/P 어느 것이?
- 수출자 안전 우선: D/P (결제 후 서류)
- 수입자 편의 우선: D/A (외상)
Q4. L/C 수수료가 부담스러우면?
스탠바이 L/C (단순 보증) 또는 무역보험공사 활용.
Q5. 환율 변동 위험은?
모든 결제 방법에 존재. 별도 환헤지 필요 환율 위험 헤지 — 선물환·옵션·스왑.
---
자주 하는 실수
- 결제 방법 선택 부주의: 위험 평가 없이 T/T 사후 → 손실.
- L/C 조건 미준수: NEGO 거부 → 자금 회수 지연.
- D/A 만기 관리 누락: 만기 도래 시 수금 안 됨.
- 선적서류 오류: L/C 조건 불일치 → NEGO 거부.
- 환위험 무시: 결제 통화 변동 무대응.
---
실무 체크리스트
- 거래처 신뢰도에 맞는 결제 방법을 선택했나요?
- L/C 사용 시 조건을 정확히 검토했나요?
- 선적서류를 L/C 조건에 맞게 준비했나요?
- T/T 사후 송금 시 신용 검토했나요?
- D/A 만기 관리 시스템이 있나요?
- 환위험 헤지를 병행하나요?
- 결제 수수료를 종합 비용으로 인식하나요?
---