매출채권 연령분석 — 미수금 관리와 대손충당금 설정
요약
- 매출채권 연령분석(Aging Schedule)으로 회수 위험을 조기 파악하고, 대손충당금을 적정하게 설정하는 방법을 알아봐요.
연령분석표(Aging Schedule) 예시
| 경과 일수 | 잔액 | 대손율 적용 | 대손예상액 |
|---|---|---|---|
| 0~30일 | 50,000,000 | 1% | 500,000 |
| 31~60일 | 20,000,000 | 3% | 600,000 |
| 61~90일 | 8,000,000 | 10% | 800,000 |
| 91~180일 | 3,000,000 | 30% | 900,000 |
| 180일 초과 | 1,500,000 | 80% | 1,200,000 |
| 합계 | 82,500,000 | - | 4,000,000 |
대손충당금 회계처리
기말 설정
필요 충당금 = 4,000,000 기존 충당금 = 1,500,000 추가 설정액 = 2,500,000 (차) 대손상각비 2,500,000 (대) 대손충당금 2,500,000
실제 대손 발생 시
(차) 대손충당금 500,000 (대) 매출채권 500,000
대손 처리 후 회수 시
① 채권 복구: (차) 매출채권 500,000 (대) 대손충당금 500,000 ② 현금 수령: (차) 현금 500,000 (대) 매출채권 500,000
세무상 대손 요건
법인세법상 손금 인정되는 대손 사유:
- 채무자 파산·화의·회생 절차 확정
- 소멸시효 완성 (상사채권 5년, 민사채권 10년)
- 채무자 사망·실종 + 자산 없음 확인
- 부도 어음 — 부도일로부터 6개월 경과 + 회수 불가 확인
- 회수비용이 채권금액 초과 (소액 채권 — 30만 원 이하)
미수금 회수 독촉 단계
- 30일 경과: 이메일·문자 1차 안내
- 60일 경과: 유선 연락 + 지급 확약서 요청
- 90일 경과: 내용증명 발송
- 180일 경과: 법적 조치(지급명령·소송) 검토
월별 관리 포인트
- 매월 말 연령분석표 업데이트 → 고위험 채권 목록화
- 영업팀과 공유 → 회수 책임 명확화
- 신용한도 관리 — 연체 고객에게 신규 외상 공급 제한
- 담보·보증보험으로 대규모 거래처 위험 헤지