대손처리와 대손 회수 — 세법 요건, 전표, 부가세 대손세액공제

세법상 대손 인정 요건

대손처리 전표

충당금 상각

외상매출금 2,000,000원 대손 확정
(대손충당금 잔액 1,500,000원)

전표:
  (차) 대손충당금 1,500,000 / (대) 외상매출금 2,000,000
  (차) 대손상각비   500,000 (충당금 초과분)

충당금 없이 직접 상각

전표:
  (차) 대손상각비 2,000,000 / (대) 외상매출금 2,000,000

부가세 대손세액공제

세금계산서를 발행한 매출채권이 대손이 되면 미수 부가세를 돌려받을 수 있어요.

공제 요건

• 공급일부터 10년이 지난 날이 속하는 과세기간의 확정신고기한까지 대손이 확정된 채권
• 법인세·소득세법상 대손 요건 충족
• 부가세 신고 시 대손세액공제 신청서 첨부

대손세액공제 계산

대손 채권 총액: 2,200,000원 (부가세 포함)
대손세액 = 2,200,000 × 10/110 = 200,000원

부가세 신고 시 매출세액에서 차감:
  매출세액 5,000,000원
  대손세액 공제: -200,000원
  실제 납부세액: 4,800,000원

대손세액공제 신청 방법

홈택스 부가세 신고서 → 매출·매입 입력 화면
→ 대손세액공제·변제 항목 클릭
→ 대손 발생일, 채무자, 금액, 사유 입력
→ 관련 서류 첨부 (파산 결정문 등)

대손채권 추후 회수 시 처리

전액 또는 일부 회수

대손 처리했던 채권 1,000,000원을 600,000원에 회수:

(차) 보통예금 600,000 / (대) 대손충당금(환입) 600,000

부가세 대손세액공제를 받은 경우 추가 처리:
  회수 비율에 해당하는 부가세는 납부해야 함
  회수액 600,000원 × 10/110 = 54,545원 → 매출세액에 가산

소멸시효 관리

채권 소멸시효: 5년 (상사채권은 5년, 민사채권 10년)

예시:
  2020-05-01 매출 발생 (세금계산서)
  소멸시효 완성: 2025-05-01

→ 2024년 말 기준으로 아직 회수 못한 채권은
  2025년도 부가세 확정 신고(2026-1-25) 시 대손세액공제 신청 가능

대손 관련 체크리스트

□ 91일 이상 매출채권 연령 분석 → 대손 위험 체크
□ 소멸시효 도래 채권 목록 관리
□ 파산·폐업 거래처 발생 즉시 대손 증빙 수집
□ 충당금 잔액 확인 후 전표 처리
□ 부가세 대손세액공제 해당 여부 검토
□ 추후 회수 시 대손충당금 환입 + 부가세 가산 처리