예산 vs 실적 차이분석 — 편차 계산과 보고서 작성법
요약
- 월간 예산과 실적의 편차를 계산하고, 매출과 제조비용 항목별 차이 원인을 찾아 경영진에게 보고할 수 있어요.
편차 계산 기본 공식
편차(Variance) = 실적 - 예산
수익 항목: 편차 (+) → 유리편차 (Favorable)
편차 (-) → 불리편차 (Unfavorable)
비용 항목: 편차 (+) → 불리편차 (초과 지출)
편차 (-) → 유리편차 (절감)
매출 편차 분해
매출 편차 = 가격 편차 + 수량 편차 가격 편차 = (실제 단가 - 예산 단가) × 실제 수량 수량 편차 = (실제 수량 - 예산 수량) × 예산 단가 예시: 예산: 단가 10,000원, 수량 1,000개 = 10,000,000원 실적: 단가 9,500원, 수량 1,100개 = 10,450,000원 가격 편차: (9,500 - 10,000) × 1,100 = -550,000 (불리) 수량 편차: (1,100 - 1,000) × 10,000 = +1,000,000 (유리) 총 편차: +450,000 (유리)
비용 편차 분해 (제조비용)
재료비 편차 = 가격 편차 + 사용량 편차 가격 편차 = (실제 단가 - 표준 단가) × 실제 투입량 사용량 편차 = (실제 투입량 - 표준 투입량) × 표준 단가
월간 예실 보고서 구성
| 항목 | 예산 | 실적 | 편차 | 편차율 | 주요 원인 |
|---|---|---|---|---|---|
| 매출액 | 500,000 | 520,000 | +20,000 | +4% | 신규 거래처 확보 |
| 매출원가 | 300,000 | 310,000 | +10,000 | +3.3% | 원재료 가격 상승 |
| 매출총이익 | 200,000 | 210,000 | +10,000 | +5% | - |
| 판관비 | 120,000 | 115,000 | -5,000 | -4.2% | 광고비 집행 지연 |
| 영업이익 | 80,000 | 95,000 | +15,000 | +18.8% | - |
(단위: 천원)
예실 보고서 작성 요령
- 편차 5% 이상 또는 금액 기준 이상인 항목만 원인 분석 (중요성 기준)
- 원인은 내부요인(통제 가능)과 외부요인(통제 불가)으로 구분
- 다음 달 예상 실적과 예산 달성 가능성도 함께 기술
- 표·그래프 활용 — 경영진이 빠르게 파악할 수 있도록
연간 예산 수립 방식
- 상향식(Bottom-up): 각 팀에서 목표와 예산 제출 → 합산
- 하향식(Top-down): 경영진이 목표 결정 → 팀에 배분
- 롤링 예산(Rolling Forecast): 매달 향후 12개월 예산 업데이트