예산 대비 실적 분석 — 차이 분석과 보고서 작성 실무
요약
- 매월 예산 대비 실적을 차이 분류와 4단계 분석으로 따져서 경영진에게 보고하면 돼요.
예산 대비 실적 분석이란?
사전에 수립한 예산(Budget)과 실제 발생한 실적(Actual)을 비교해 차이(Variance)의 원인을 파악하고, 경영 의사결정에 활용하는 관리회계 기법이에요.
차이(Variance) 분류
| 구분 | 수익 항목 | 비용 항목 |
|---|---|---|
| 유리한 차이 (F: Favorable) | 실적 > 예산 | 실적 < 예산 (절감) |
| 불리한 차이 (U: Unfavorable) | 실적 < 예산 | 실적 > 예산 (초과) |
차이 분석 4단계
- 금액 차이 산출: 실적 − 예산 = 차이금액
- 비율 차이 산출: 차이금액 / 예산 × 100 = 달성률 or 초과율
- 원인 파악: 가격 요인, 물량 요인, 효율 요인으로 분해
- 대책 수립: 불리한 차이에 대한 시정조치 제안
매출 차이 분석 예시
예산 매출: 1억 원 (단가 10,000원 × 10,000개)
실적 매출: 9,000만 원 (단가 9,000원 × 10,000개)
총 차이: -1,000만 원 (불리)
분해:
- 가격 차이: (9,000 − 10,000) × 10,000개 = -1,000만 원 (불리)
- 수량 차이: (10,000 − 10,000) × 10,000원 = 0원비용 차이 분석 예시 (인건비)
예산 인건비: 3,000만 원 (50명 × 60만 원)
실적 인건비: 3,200만 원 (52명 × 61.5만 원)
총 차이: +200만 원 (불리)
분해:
- 단가 차이: (61.5 − 60) × 52명 = 78만 원 (불리)
- 인원 차이: (52 − 50) × 60만 원 = 120만 원 (불리)
- 교호 차이: 2만 원 (불리)보고서 구성 (경영진용)
- 요약 대시보드: 핵심 지표 3~5개 (매출 달성률, 영업이익 차이 등)
- 항목별 차이표: 수익/비용 각 항목별 예산-실적-차이-달성률
- 주요 원인 분석: 상위 3개 불리 차이 원인 서술
- 시정 조치 계획: 각 불리 차이에 대한 대응책 (기한 포함)
- 수정 예측(Revised Forecast): 잔여 기간 수정 전망
보고서 작성 팁
- 숫자만 나열하지 말고 Why가 있어야 경영진에게 유용해요
- 차이의 크기를 강조할 때 금액과 % 모두 표시
- 단순 실적 미달이 아닌 구조적 문제인지 일시적 문제인지 구분
- 부서별 책임자 의견을 반영해 보고서 신뢰도 향상
실무 활용 도구
- Excel: SUMIF, VLOOKUP으로 부서별 집계
- ERP 보고서: SAP·더존 등 자동 예실 대비표 추출
- Power BI / Tableau: 시각화 대시보드 구성
- Google Sheets: 협업 가능 예실 관리 시트
월별 분석 루틴
1일~5일: 전월 실적 마감 확정
5일~7일: 예산 대비 실적 차이 집계
7일~10일: 원인 분석 및 보고서 작성
10일~15일: 경영진 보고 및 대책 논의
15일~: 차월 예산 조정 반영