면세 농산물을 쓰면, 의제매입세액공제
요약
- 부가세가 없는 농산물을 원재료로 쓰는 음식점과 제조업도 의제매입세액공제를 받을 수 있어요. 업종별 공제율과 한도가 있고, 증빙은 필수예요.
부가세 없는 농산물에도 공제를 줘요
농·축·수·임산물은 면세라 살 때 부가세가 붙지 않습니다. 그런데 음식점이나 식품 제조업은 이 면세 농산물을 원재료로 써서 과세 음식·제품을 만들어 팔아요. 매입에 부가세가 없으니 공제할 것도 없어 부담이 큰데, 이를 덜어 주려고 매입액의 일정 비율을 공제해 주는 것이 의제매입세액공제입니다.
업종별 공제율
| 업종 | 공제율(대략) |
|---|---|
| 음식점업(개인) | 매입액의 8/108 등 |
| 제조업(중소) | 매입액의 4/104 등 |
| 그 밖 | 2/102 등 |
면세 농산물 매입액에 업종별로 정해진 비율을 곱한 금액을 매입세액처럼 공제해요. 음식점업이 비율이 높고, 제조업·기타가 그 다음입니다. 같은 음식점이라도 개인·법인, 매출 규모에 따라 비율이 조금씩 달라, 내 업종·규모의 비율을 확인해야 해요.
한도가 있습니다
의제매입세액은 무제한이 아니라 과세표준(매출)의 일정 비율을 한도로 해요. 면세 농산물을 아무리 많이 사도 매출 대비 한도까지만 공제돼요. 그래서 매출 규모에 견줘 농산물 매입이 큰 사업은 한도에 걸릴 수 있으니, 공제액이 한도 안에 드는지 함께 확인해요.
증빙이 필수
의제매입세액공제를 받으려면 면세 농산물을 샀다는 증빙이 있어야 해요. 계산서, 신용카드 매출전표, 현금영수증 같은 적격 증빙으로 매입을 입증하고 의제매입세액공제신고서를 함께 내요. 시장에서 증빙 없이 현금으로 사면 공제가 어려우니, 면세 농산물도 증빙을 받는 습관이 공제로 이어져요.
점검표
- 면세 농수산물 매입을 분리해요.
- 과세 재화 제조·판매에 쓰는지 봐요.
- 업종·규모별 공제율을 확인해요.
- 과세표준 대비 한도를 점검해요.
- 계산서·카드 증빙을 모읍니다.
- 의제매입세액공제신고서를 내요.
대표에게 보고할 항목과 세무대리인에게 확인할 항목
| 대상 | 질문 예시 | 자료 |
|---|---|---|
| 대표 보고 | 면세 농산물에도 공제가 있습니다 | 원재료 매입 |
| 대표 보고 | 증빙이 있어야 받습니다 | 매입 증빙 |
| 세무대리인 | 우리 공제율은 얼마인가요? | 업종·규모 |
| 세무대리인 | 한도에 걸리지 않나요? | 매출·매입 |