금융리스·운용리스 회계처리 실무 — 자동차·사무기기 리스 분개 완전 가이드
요약
- 리스는 금융리스와 운용리스를 구분해 회계처리해요. 금융리스는 자산과 부채를 잡고, 운용리스는 임차료로 비용 처리해요. 법인세 처리도 두 방식을 비교해 봐야 해요.
리스 유형 구분 기준
리스는 소유에 따른 위험과 보상이 대부분 이전되는 금융리스와 그렇지 않은 운용리스로 나뉩니다(일반기업회계기준 제13장).
| 판단 기준 | 금융리스에 해당하는 경우 |
|---|---|
| 소유권 이전 | 리스 종료 시 자산 소유권이 임차인에게 이전되는 조항 |
| 염가 구매 선택권 | 리스 종료 시 공정가치보다 현저히 낮은 가격으로 살 수 있는 옵션 |
| 리스 기간 | 리스 기간이 자산 내용연수의 75% 이상 |
| 현재가치 | 최소리스료의 현재가치가 공정가치의 90% 이상 |
위 기준 중 하나라도 해당하면 금융리스, 전부 해당하지 않으면 운용리스로 분류해요.
금융리스 회계처리
금융리스는 마치 자산을 구입하고 할부금을 내는 것처럼 처리해요.
실무 예시: 5년간 자동차 금융리스. 리스료 현재가치(=공정가치) 3,000만 원. 연간 이자 5%, 연간 리스료 600만 원.
| 시점 | 차변 | 대변 |
|---|---|---|
| 리스 시작 시 | 사용권자산 30,000,000 | 리스부채 30,000,000 |
| 연간 리스료 납부 (1년차) | 리스부채 4,500,000 (원금) 이자비용 1,500,000 (30,000,000 × 5%) |
보통예금 6,000,000 |
| 연간 감가상각 (5년 정액) | 감가상각비 6,000,000 | 사용권자산감가상각누계액 6,000,000 |
운용리스 회계처리
운용리스는 단순 임차와 동일하게 처리해요. 리스료를 매월 비용으로 계상해요.
| 시점 | 차변 | 대변 |
|---|---|---|
| 월 리스료 납부 | 임차료(지급리스료) 500,000 | 보통예금 500,000 |
| 리스료 선납 (연납) 시 | 선급비용 6,000,000 | 보통예금 6,000,000 |
| 결산 시 당기 귀속분 안분 | 임차료 3,000,000 (6개월분) | 선급비용 3,000,000 |
법인세 처리 비교
| 구분 | 금융리스 | 운용리스 |
|---|---|---|
| 손금 인정 항목 | 감가상각비 + 이자비용 | 리스료 전액 |
| 초기 세금 부담 | 이자비용이 많아 초기에 손금이 더 큼 | 균일하게 손금 |
| 세무조정 | 감가상각비가 세법 한도 초과 시 조정 | 없음 (리스료 전액 인정) |
소액 리스·단기 리스 면제
K-IFRS 제1116호에서는 다음 경우 사용권자산·리스부채를 인식하지 않고 비용 처리할 수 있습니다. 일반기업회계기준(제13장)은 사용권자산 모형이 아니라 금융리스·운용리스 구분을 유지하므로 이 면제 규정이 따로 없습니다.
- 소액 자산 리스: 기초자산 공정가치 USD 5,000 이하인 경우 (약 600만 원 이하)
- 단기 리스: 리스 기간 12개월 이하
자주 하는 실수
- 차량 운용리스를 금융리스로 처리: 5년 계약이라도 소유권 이전 없고 공정가치의 90% 미달이면 운용리스입니다. 리스 계약서 조건을 반드시 확인하십시오.
- 운용리스 선납 후 전액 비용 처리: 연간 리스료를 선납했을 때 전액을 당기 비용으로 처리하면 오류입니다. 선급비용으로 이월하십시오.
리스 처리 체크리스트
- 리스 계약서에서 소유권 이전·염가 구매 옵션 조항 확인
- 금융리스 vs 운용리스 판단 후 처리 방식 결정
- 금융리스: 사용권자산·리스부채 계상 및 감가상각 일정 수립
- 운용리스: 월별 임차료 비용 처리 및 선납 시 선급비용 안분
- 소액·단기 리스 해당 시 면제 적용 여부 검토