소득세 중간예납 — 개인사업자·종합소득세 납세자 필수 가이드

납부 면제 대상

• 직전 과세기간 종합소득 결정세액이 없는 경우
• 중간예납 고지세액이 50만원 미만인 경우
• 당해 연도 신규 사업 개시 (첫 사업연도)
• 사업소득이 없는 근로소득자 (연말정산으로 완결)

계산 방법 두 가지

방법 1 — 직전년도 기준 (일반적)

중간예납 고지세액 = 직전 과세기간 종합소득세 납부세액 × 1/2

예시)
직전년도 종합소득세 결정세액: 4,000,000원
중간예납 고지세액 = 4,000,000 × 1/2 = 2,000,000원

국세청이 자동으로 고지서를 발송해요. 별도 신고 없이 납부만 하면 돼요.

방법 2 — 중간예납 추계액 신고 (당기 기준)

직전년도보다 사업 실적이 크게 줄었다면 실제 상반기 소득을 기준으로 신고해서 납부액을 줄일 수 있어요.

추계액 계산 기준:
  상반기(1~6월) 사업소득 × 2 = 연간 추정 소득
  연간 추정 소득에 세율 적용 후 × 1/2

신청 조건:
  추계액이 고지세액의 30% 미만인 경우 (즉, 직전년도의 70% 이하)

추계 신고 절차

1. 홈택스 로그인 → 세금신고 → 소득세 중간예납
2. 추계액 기준 신고 선택
3. 상반기 수입금액·필요경비 입력
4. 11월 30일까지 신고·납부

중간예납과 연간 소득세의 관계

5월 종합소득세 신고 시:
납부세액 = 연간 결정세액 - 중간예납 납부세액

예시)
연간 결정세액: 5,000,000원
중간예납 납부: 2,000,000원
5월 추가 납부: 3,000,000원

연간 세액이 중간예납보다 적으면 환급받아요.

분납 제도

중간예납 고지세액이 1,000만원을 초과하는 경우 분납 가능해요.

납부 방법

• 홈택스에서 전자납부
• 은행 ATM 또는 창구 납부 (고지서 지참)
• 가상계좌 이체

가산세

• 미납 시: 납부지연가산세 (미납액 × 0.022% × 지연일수)
• 추계 신고를 잘못 한 경우: 과소신고가산세 10%
• 고지세액 기준 납부는 신고 의무 없으므로 신고 가산세 없음

중간예납 실무 유의점

• 매년 11월 초에 홈택스에서 중간예납 고지세액을 미리 확인하세요.
• 올해 상반기 매출이 전년 대비 크게 감소했다면 추계 신고를 검토하세요.
• 고지세액이 있으면 자동이체나 캘린더 알림으로 11월 30일 납부를 미리 챙기세요.