이자비용·차입금 회계 처리 — 이자 계상, 자본화, 결산 정리

차입금 수령 전표

은행 단기대출 50,000,000원 수령:
  (차) 보통예금 50,000,000 / (대) 단기차입금 50,000,000

설정 수수료 1% 발생 시:
  (차) 보통예금  49,500,000 / (대) 단기차입금 50,000,000
  (차) 이자비용    500,000

이자 지급 전표

정기 이자 지급

월 이자 지급 (연 6%, 50,000,000원):
  월 이자 = 50,000,000 × 6% ÷ 12 = 250,000원

전표:
  (차) 이자비용 250,000 / (대) 보통예금 250,000

원천징수 이자소득세 14% 있는 경우:
  수령 이자 1,000,000원, 원천징수 140,000원:
  (차) 보통예금 860,000 / (대) 이자수익 1,000,000
  (차) 법인세비용(선납세금) 140,000

기말 미지급이자 계상

차입금 100,000,000원, 연 6%, 이자는 6개월마다(3/31·9/30) 후급

12/31 결산: 10~12월분 3개월 이자 미지급
  미지급이자 = 100,000,000 × 6% × 3/12 = 1,500,000원

결산 전표:
  (차) 이자비용 1,500,000 / (대) 미지급비용 1,500,000

다음 해 3/31 지급 시:
  (차) 이자비용 1,500,000 / (대) 보통예금  6,000,000
  (차) 미지급비용 1,500,000
  (차) 이자비용 3,000,000 (1~3월분)

장기차입금의 유동성 대체

1년 이내 만기가 도래하는 장기차입금은 결산 시 유동부채로 재분류해야 해요.

12/31 결산: 2027/6/30 만기 장기차입금 → 1년 이내 만기

전표:
  (차) 장기차입금 30,000,000 / (대) 유동성장기부채 30,000,000

다음 해 6/30 상환 시:
  (차) 유동성장기부채 30,000,000 / (대) 보통예금 30,000,000

차입원가 자본화 (건설 기간 이자)

공장 건설용 차입금 200,000,000원, 연 5%
건설 기간: 2026/3~2026/12 (10개월)

자본화 이자 = 200,000,000 × 5% × 10/12 = 8,333,333원

전표:
  (차) 건설중인자산 8,333,333 / (대) 이자비용 8,333,333
  (건설이 완료되면 해당 자산 감가상각에 반영됨)

차입금 상환 전표

만기 상환 (원금 + 이자 일시 납부):
  (차) 단기차입금 50,000,000 / (대) 보통예금 51,500,000
  (차) 이자비용    1,500,000

중도 상환 (수수료 발생 시):
  (차) 장기차입금 100,000,000 / (대) 보통예금 101,000,000
  (차) 기타비용 (조기상환 수수료) 1,000,000

차입금 리파이낸싱 (재조달)

• 기존 고금리 차입금 → 저금리로 교체
• 기존 차입금 상환 전표 + 신규 차입 수령 전표
• 수수료·중도 해지 위약금은 비용 처리

이자비용 결산 체크리스트

□ 모든 차입금 이자 지급 확인
□ 기말 미지급이자 계산 + 전표 처리
□ 1년 내 만기 장기차입금 유동성 대체
□ 건설 기간 차입원가 자본화 계산
□ 차입금 잔액과 금융기관 확인서 대조
□ 다음 해 이자 지급 일정 캘린더 업데이트