세금계산서는 언제 끊나 — 공급시기

재화와 용역

물건 같은 재화는 상대에게 인도되거나 이용할 수 있게 된 때가 공급시기입니다. 용역은 일을 다 해 준 때, 즉 역무 제공이 완료된 때입니다. 그래서 물건을 넘긴 날이나 일을 마친 날을 기준으로 세금계산서를 끊습니다. 대금을 언제 받느냐와는 별개로 공급시기가 정해져요.

중간지급·장기할부 공급시기 특례

거래가 길거나 나눠 받는 경우에는 특례가 있습니다. 중간에 대가를 나눠 받는 중간지급 조건부, 오래 나눠 받는 장기할부, 완성 정도에 따라 받는 경우에는 대가의 각 부분을 받기로 한 때를 공급시기로 봐요. 그래서 이런 거래는 받기로 한 시점마다 세금계산서를 끊습니다. 거래 조건에 맞는 공급시기를 적용해야 해요.

세금계산서 선발행

공급시기가 오기 전에 대금을 먼저 받고 그때 세금계산서를 발급하면, 그 발급 시점을 공급시기로 인정해요. 이를 선발행이라고 해요. 또 대가를 받기 전에 먼저 발급했더라도 발급일부터 7일 안에 대가를 받으면 발급일을 공급시기로 인정해요. 공급시기보다 너무 일찍 끊거나 한참 지나 끊으면 가산세나 공제 문제가 생기니, 공급시기를 기준으로 제때 발급하는 것이 안전해요.

점검표

1. 재화는 인도 시점을 봐요.
2. 용역은 완료 시점을 봐요.
3. 중간지급·장기할부 특례를 확인해요.
4. 받기로 한 때마다 발급해요.
5. 선발행 요건을 지킵니다.
6. 공급시기에 맞춰 끊습니다.

대표에게 보고할 항목과 세무대리인에게 확인할 항목