12월말 법인 결산 시 반드시 체크해야 할 주요 계정과목 Top 10

반드시 점검해야 할 계정과목 Top 10

① 가지급금

대표이사·임원에게 지급된 가지급금이 연말까지 정리되지 않으면 법인세법상 인정이자(2026년 기준 4.6%)가 계산돼요. 연말 전에 반제·급여 전환·배당 처리 중 하나를 선택해야 해요. 미처리 가지급금은 익년도 세무조사에서 집중 점검 대상이 돼요.

② 가수금

대표이사가 법인에 입금한 미확인 자금이 가수금으로 남아 있으면 차입금 성격인지 증자인지를 명확히 해야 해요. 그대로 방치하면 이후 반환 시 세무 리스크가 커져요. 금전소비대차계약서를 작성하거나 주금납입 서류를 갖춰야 해요.

③ 대손충당금

매출채권 중 회수가 어려운 채권에 대해 세법상 대손충당금을 설정해요. 법인세법 시행령 제61조에 따라 채권 잔액에 1%와 대손실적률(당기 대손금 ÷ 직전 사업연도 말 채권잔액) 중 큰 비율을 곱한 금액까지 손금 산입이 가능해요. 연체 1년 이상 채권은 대손 요건 충족 여부도 검토하시기 바라요.

④ 재고자산 평가

실사를 통해 장부 재고와 실물 재고를 대조해요. 차이가 발생하면 재고자산 감모손실(정상·비정상 구분) 또는 평가손실 처리가 필요해요. 세법상 평가 방법(선입선출법·총평균법·이동평균법 등)은 신고한 방법을 일관 적용해야 해요.

⑤ 선급비용·미지급비용

보험료·임차료 등 선급 처리된 비용은 당기 해당분만 비용 처리하고 나머지는 선급비용으로 남겨야 해요. 반대로 미지급 이자·급여 등 발생주의에 따라 당기 귀속 비용을 미지급비용으로 계상해요. 선급비용 미조정 시 비용이 이중 계상되는 오류가 발생해요.

⑥ 감가상각비

세법상 감가상각 한도(정액법·정률법)를 초과하면 손금불산입돼요. 소액자산(거래단위별 취득가액 100만원 이하)은 사업에 사용한 연도에 손금으로 계상하면 즉시 상각이 가능해요. 가속상각 같은 상각 특례는 대상 자산과 적용 기간이 법령으로 한정되므로, 신규 취득 자산의 특례 적용 여부와 내용연수를 확인하시기 바라요.

⑦ 퇴직급여충당부채·퇴직연금

일반 근로자에 대한 퇴직급여충당부채 설정 또는 퇴직연금 납입 현황을 점검해요. DC형 퇴직연금은 해당 연도 납입이 완료되었는지, DB형은 보험수리적 평가가 갱신되었는지 확인해요. 납입이 늦어지면 손금산입 시기가 다음 연도로 미뤄져요.

⑧ 법인세·부가세 부채

중간예납 세액, 선납 법인세를 자산(선급법인세)으로 계상하고, 미지급 부가세를 부채로 처리해요. 미수 환급세액도 자산으로 계상해야 재무제표가 정확해요. 법인세 추정 세액도 미지급법인세로 계상해 재무제표 신뢰도를 높여야 해요.

⑨ 외화 환산

12월 말 기준환율(서울외국환중개 마감환율)로 외화 채권·채무를 환산해요. 외화 보통예금도 기말 환율로 환산 후 외화환산이익 또는 손실을 계상해요. 세법상 일반 법인은 거래일 환율(평가하지 않음)과 사업연도 종료일 매매기준율 중 신고한 방법을 일관 적용해야 하며, 월평균 환율은 쓸 수 없습니다.

⑩ 자본 적정성 검토

자본총계가 자본금보다 작아지면 자본잠식 상태가 돼요. 자본잠식이 되면 배당할 이익이 없고, 금융기관 대출 심사에서 불리해져요. 결산 전에 자본금 대비 누적 결손금을 확인하고 DES(부채의 출자전환) 등 자본 보강 방안을 검토하시기 바라요.

결산 전 실무 체크리스트

• 가지급금 잔액 0원 목표 — 11월 중 정리 완료
• 재고 실사 일정 확정 — 12월 초 실시
• 감가상각 계획 확인 — ERP 세팅 점검
• 외화 계정 목록 작성 — 환산 대상 전수 파악
• 대손충당금 설정 근거 자료 — 채권 연령(aging) 분석표
• 퇴직급여충당부채 시산 — 인사팀과 재직자 명단 확인
• 법인세 중간예납 선급법인세 계상 확인
• 선급비용·미지급비용 기간 안분 — 보험·임차 계약서 검토

자주 저지르는 결산 실수

1. 가지급금 방치: 연말에 미처리된 가지급금은 인정이자 과세로 추가 법인세가 발생해요.
2. 대손충당금 미설정: 장기 미수채권을 그냥 두면 세법상 공제 시기를 놓쳐요.
3. 감가상각 과다 계상: 세법 한도 초과분은 손금불산입 처리해야 해요.
4. 외화환산 기준일 오류: 12월 말 환율이 아닌 월평균 환율 적용 시 세무 오류가 나요.
5. 퇴직연금 납입 지연: 손금산입 시기가 다음 사업연도로 밀리면 당기 세액이 늘어납니다.

결산 뒤 법인세 신고와 감사 일정

12월 결산이 완료되면 3월 말까지 법인세 신고·납부를 완료해야 해요. 외부감사 의무 법인(직전 사업연도 말 자산 또는 매출 500억 원 이상이거나, 자산 120억 원·부채 70억 원·매출 100억 원·종업원 100명 기준 중 2개 이상 해당)은 감사보고서 제출도 병행해요. 계정과목별 세부 기준은 각 위키 페이지에서 확인하시고, 가지급금·퇴직급여 계산 위젯을 활용해 정확하게 처리하시기 바라요.