법인세 연말 결산 실무 — 회계 담당자가 챙겨야 할 핵심 체크리스트

1단계: 수익·비용 귀속 시기 확인

발생주의 원칙 점검

법인세는 현금주의가 아닌 발생주의로 인식해요. 12월 서비스 제공 → 1월 청구 케이스도 12월 수익으로 잡아야 해요.

2단계: 감가상각비 계산 및 세무조정

감가상각 방법별 계산

정률법: 기초장부가액 × 상각률
정액법: 취득원가 × (1/내용연수)

예시: 기계장치 취득원가 10,000,000원, 내용연수 5년
  정액법: 10,000,000 × 1/5 = 2,000,000원/년
  정률법: 10,000,000 × 0.451 = 4,510,000원(1년차)

세무상 한도 초과 시 처리

• 회계상 감가상각 > 세무상 한도 → 손금불산입(유보)
• 다음 연도 상각 범위에서 추인 처리
• 고정자산관리대장과 세무조정 명세서 일치 확인 필수

3단계: 대손충당금 설정 검토

세법상 한도액 계산

대손충당금 한도 = 매출채권 × 1% (일반법인)
              또는 매출채권 × 대손실적률(당기 대손금 ÷ 직전 사업연도 말 채권 잔액) 중 큰 금액

예시: 매출채권 잔액 500,000,000원
  법정한도: 500,000,000 × 1% = 5,000,000원
  회계상 충당금 7,000,000원 → 한도초과 2,000,000원 손금불산입

대손 실적률 계산 방법

1. 직전 3년간 대손금 합계 산출
2. 직전 3년간 말 매출채권 잔액 합계 산출
3. 대손 실적률 = 대손금 합계 ÷ 매출채권 합계

4단계: 접대비·기부금 한도 검토

접대비 손금 한도

기부금 한도

• 법정기부금: 소득금액의 50% 한도
• 지정기부금: 소득금액의 10% 한도
• 한도 초과분은 10년간 이월 가능

5단계: 재고자산 평가 및 기말 정리

재고자산 평가 방법

• 선입선출법, 후입선출법, 총평균법, 이동평균법 중 신고한 방법 일관 적용
• 세법상 신고 없으면 선입선출법이 기본값
• 저가법 적용 시 세무상 별도 조정 필요

실지재고조사 체크포인트

□ 창고·현장 실물 재고 실사 완료
□ 장부상 수량 vs 실물 수량 대조
□ 차이 발생 시 원인 파악 (분실·파손·도난)
□ 진부화·손상 재고 별도 관리
□ 세무상 재고손실 처리 요건 확인

6단계: 가지급금·가수금 정리

결산 전 가지급금·가수금은 반드시 원인 파악 후 처리해야 해요. 대표이사 가지급금이 남아 있으면 인정이자가 발생해요.

7단계: 세무조정 사전 준비

회계 담당자가 준비할 서류

• 고정자산관리대장 (감가상각 내역)
• 매출채권 연령분석표 (대손충당금 기초)
• 접대비·기부금 지출 상세 내역
• 재고자산 실사 보고서
• 임원 급여 지급 규정 및 지급 내역
• 가지급금·가수금 정리 내역

세무사 전달 시 유의사항

1. 결산 재무제표 (수정 전·후 비교 가능하게)
2. 계정별 원장 (의심 계정 상세 내역)
3. 전기 세무조정 명세서 (연속성 확인)
4. 당기 변경 사항 (인수합병·신규 사업 등)

법인세 신고 기한 및 가산세