이연법인세가 뭔가요? 회계이익과 과세소득의 차이

이연법인세 자산과 부채

일시적 차이가 핵심이에요

예를 들어 감가상각비를 회계상 많이 잡아 손금불산입(유보)되면, 지금은 세금을 더 내지만 나중에 추인되어 세금이 줄어요. 이 미래의 세금 감소를 이연법인세자산으로 인식해요. 반대로 미래에 세금을 더 내게 되는 차이는 이연법인세부채로 인식해요.

영구적 차이는 대상이 아니에요

접대비 한도 초과처럼 영영 손금이 안 되는 영구적 차이는 이연법인세 대상이 아니에요. 시간이 지나도 반대로 조정되지 않기 때문이에요. 일시적 차이와 영구적 차이를 구분하는 게 중요해요.

자산은 실현 가능성이 있어야 인식해요

이연법인세자산은 미래에 그 효과를 실현할 만큼 충분한 과세소득이 예상될 때만 인식해요. 적자가 계속되어 실현이 어려우면 인식하지 않거나 줄여서 잡아요. 보수적으로 판단해요.

자주 묻는 질문

이연법인세는 왜 인식하나요?

회계이익과 과세소득의 차이로 생기는 미래 세금효과를 현재 재무제표에 반영해 손익을 정확히 표시하기 위해서예요. 발생주의에 따른 법인세비용 배분이에요.

일시적 차이와 영구적 차이는 어떻게 다른가요?

일시적 차이는 시간이 지나면 반대로 조정되어 사라지는 차이(감가상각·충당금 등), 영구적 차이는 영영 조정 안 되는 차이(접대비 한도 초과 등)예요. 이연법인세는 일시적 차이에서만 생겨요.

이연법인세는 어느 세율로 계산하나요?

그 차이가 해소될 미래 시점에 적용될 것으로 예상되는 세율로 계산해요. 세율이 바뀔 예정이면 변경될 세율을 반영해요.