고용증대 세액공제 완전 가이드 — 청년·일반·장애인 채용 시 세금 감면 총정리

공제 금액 (2026년 기준)

수도권 외 지역의 중소기업은 청년 1,500만 원, 일반 770만 원으로 공제 금액이 더 높습니다.

공제 요건

1. 상시근로자 수 증가: 해당 과세연도 상시근로자 수 > 직전연도 상시근로자 수
2. 2년 유지 요건: 공제받은 연도 이후 2년간 상시근로자 수가 증가 연도의 수준을 유지해야 해요. 2년 내 감소하면 감소분에 해당하는 공제세액을 반환해야 합니다(추징).
3. 정규직 요건: 청년 특별공제(1,300만 원)를 받으려면 청년 정규직이어야 해요. 파견·계약직은 일반 공제(700만 원)만 적용.

이월공제

세액공제가 해당 연도 법인세를 초과하거나 최저한세 제한으로 공제받지 못한 경우, 이월해 10년 내 공제받을 수 있습니다.

계산 예시

중소기업 ㈜예시상사가 청년 정규직 2명, 일반 직원 3명을 신규 채용(전년 대비 5명 증가):

세액공제 = (청년 2명 × 1,300만 원) + (일반 3명 × 700만 원) = 2,600만 + 2,100만 = 4,700만 원

이 금액을 법인세 산출세액에서 직접 차감해요. 최저한세 후 잔액이 충분하면 전액 공제됩니다.

2년 내 인원 감소 시 추징

공제받은 다음 해 또는 그 다음 해에 상시근로자 수가 공제받은 연도 미만으로 줄면, 감소 인원 × 공제 단가만큼 법인세에 가산해요.

예시: 청년 2명 공제 후 다음 해 청년 1명 감소 → 1,300만 원 추징

신청 절차

1. 법인세 신고 시 첨부: 조세특례제한법 시행규칙 별지 제11호의 16서식 "고용증대 세액공제 명세서"
2. 상시근로자 명단: 해당 연도 전체 상시근로자 목록(입사일·연령·정규직 여부) 준비
3. 4대보험 자료: 상시근로자 수 산정 시 4대보험 가입자 기준이므로 4대보험 취득·상실 신고 내역 확인

고용증대 세액공제 체크리스트

• 당해 연도 상시근로자 수 증가 여부 확인
• 청년(15~34세)·장애인·경력단절여성 해당자 분류
• 공제 금액 계산 (유형별 단가 × 증가 인원)
• 법인세 신고 시 별지 서식 첨부
• 이후 2년간 상시근로자 유지 여부 모니터링
• 최저한세 적용 후 잔여 공제액 이월 계획 수립
• 농어촌특별세(공제액 × 20%) 함께 납부