차입금 이자비용 완전 가이드 — 분개·미지급이자·선급이자·법인세 손금 처리

2026년 6월 9일읽는 데 3분

요약

이자비용 기본 분개

차입금 이자는 지급 시점이 아니라 발생 기간에 비용으로 인식합니다(발생주의). 실제 지급일과 이자 발생 기간이 다를 때 결산 정리가 필요해요.

차입금 이자는 원칙적으로 법인세 손금(비용)으로 인정돼요. 다만 다음 경우에는 손금불산입돼요.

손금불산입 사유	내용	근거
업무무관자산 관련 이자	업무와 무관한 부동산·동산·가지급금 보유 시, 그에 해당하는 이자 부인	법인세법 제28조
초과 차입금 이자	특수관계인 간 과다 차입 시 일부 이자 부인 가능	국제조세조정법
지연이자·손해배상 이자	계약 위반으로 발생한 지연이자는 손금 처리 가능하나 소명 필요	법인세법 기본통칙

법인이 업무무관자산(가지급금·비업무용 부동산 등)을 보유하면, 총 차입금 이자 중 그 자산 비율에 해당하는 금액이 손금불산입됩니다(법인세법 제28조 제1항 제4호).

계산 공식:

손금불산입 이자 = 지급이자 합계 × (업무무관자산 적수 ÷ 차입금 적수), 이때 업무무관자산 적수는 차입금 적수를 한도로 합니다(법인세법 시행령 제53조).

실무 예시: ㈜예시상사의 연간 이자비용 1,000만 원. 총 자산 평균 20억 원 중 가지급금 2억 원이 업무무관자산.

손금불산입 이자 = 1,000만 원 × (2억 ÷ 20억) = 100만 원 손금불산입

대표이사가 법인에 자금을 빌려준 경우(대표자 대여금), 법인은 이자를 지급하고 이자비용으로 처리할 수 있습니다. 단 다음 사항을 주의하십시오.

적정 이자율: 당좌대출이자율(2026년 기준 4.6%)을 초과해 지급하면 초과분은 손금불산입 가능. 미달해서 받으면 대표자가 인정이자 소득을 신고해야 해요.
원천징수: 법인이 대표자에게 이자를 지급하면 비영업대금의 이익이므로 이자소득세(25%) + 지방소득세(2.5%) = 27.5%를 원천징수해야 해요. 다음 달 10일까지 홈택스에서 납부해요.
차용증 작성: 대표자 대여금은 반드시 차용증(또는 금전소비대차계약서)을 작성해 두어야 가지급금과 구분됩니다.

12월 이자를 결산 시 미계상: 은행에서 12월분 이자를 1월에 이체하는 경우, 연말 결산 시 12월분 이자를 미지급비용으로 계상해야 해요. 누락하면 당해 연도 이익이 과대 계상돼요.
선급이자를 전액 비용 처리: 6개월치 이자를 선납했을 때 전액 이자비용으로 처리하면 오류입니다. 기간이 경과하지 않은 부분은 선급비용으로 이월해야 해요.
사주 이자 원천징수 누락: 대표자에게 이자를 지급하면서 원천징수를 하지 않으면 가산세 대상입니다. 지급명세서도 반드시 제출하십시오.

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