물류·창고업 보관료 매출 인식: 기간 비례 인식과 장기 미납 채권 처리

보관 기간에 비례해 인식해요

입출고·하역 등 일회성 용역은 그 용역을 제공한 시점에 인식하고, 기간에 걸친 보관 용역과 구분해 관리해요.

부가세 공급시기와 세금계산서

보관 용역의 부가가치세 공급시기는 용역의 공급시기 규정에 따라 판단해요. 계속적으로 제공하는 용역은 대가의 각 부분을 받기로 한 때를 공급시기로 보는 경우가 있어, 세금계산서 발급 시점은 계약 구조에 맞춰 정해야 해요. 회계상 선수수익으로 이연한 부분과 부가세 과세표준이 차이 날 수 있으므로 월말 대조표를 둬요.

장기 미납 보관료는 채권·유치권으로 관리해요

보관료가 장기 미납되면 미수금이 쌓이고 회수 가능성이 떨어져요. 회수가 어려워지면 대손 요건을 검토해 대손충당금·대손상각을 인식해요. 한편 창고업자는 보관물에 대해 보관료 채권을 담보하는 유치권을 행사할 수 있으므로, 화물 처분·경매로 채권을 회수하는 절차와 그 회계 처리도 미리 정리해 두면 좋습니다.

월말 점검표

1. 선납 보관료 중 미제공 기간분을 선수수익으로 뒀는지 확인해요.
2. 이번 달 제공한 보관 기간만큼 매출로 인식했는지 점검해요.
3. 입출고·하역 등 일회성 용역을 보관료와 구분했는지 확인합니다.
4. 회계 매출과 부가세 신고 매출의 차이를 대조해요.
5. 장기 미납 보관료의 연령과 회수 가능성을 점검해요.
6. 대손 대상·유치권 행사 대상 화물을 따로 표시해요.

대표에게 물어볼 항목과 세무사에게 보낼 항목