공급시기 일반 원칙

공급시기란?

공급시기는 부가가치세에서 '거래가 언제 이루어진 것으로 볼지'를 정하는 기준 시점이에요. 세금계산서 작성일자, 과세기간 귀속, 가산세 여부가 모두 이 시점을 기준으로 결정돼요.

재화·용역·전자적 용역 공급시기

대금 입금일과 공급시기는 원칙적으로 별개예요. 재화는 '넘긴 때', 용역은 '끝낸 때'가 기준이에요.

㈜예시상사 사례

㈜예시상사는 2026년 3월 20일에 거래처에 사무용 가구(공급가액 500만 원)를 납품하고, 대금은 4월 15일에 받기로 계약했어요.

대금을 4월에 받더라도 공급시기는 재화를 인도한 3월 20일이에요. 세금계산서 작성일자를 4월 15일(입금일)로 잡으면 지연발급 가산세가 붙어요.

FAQ

Q1. 대금 입금일을 공급시기로 봐도 되나요?

원칙적으로 안 돼요. 재화는 인도일, 용역은 완료일이 공급시기예요. 대금을 언제 받는지는 공급시기에 영향을 주지 않아요. 다만 공급시기 이전에 대가를 받고 세금계산서를 선발급하면, 그 발급 시점을 공급시기로 볼 수 있어요(선발급 특례).

Q2. 용역 대금을 단계별로 나눠 받으면 공급시기가 여러 개가 되나요?

일반 용역은 역무 제공이 '완료'된 때가 공급시기로 하나예요. 다만 완성도기준지급·중간지급조건부처럼 대가를 나눠 받기로 약정한 경우에는 대가의 각 부분을 받기로 한 때마다 공급시기가 생겨요. 계약 구조를 먼저 확인해야 해요.

Q3. 공급시기가 지났는데 세금계산서를 아직 안 끊었어요. 어떻게 해야 하나요?

공급시기가 속한 달의 다음 달 10일까지는 월합계 세금계산서로 발급할 수 있어요. 이 기한을 넘기면 지연발급 가산세(공급가액의 1%)가 붙어요. 과세기간(6개월)을 넘기면 미발급 가산세로 가산세율이 더 올라가요.

자주 하는 실수

실수 1. 대금 수령일을 공급시기로 잡는 경우

가장 흔한 실수예요. 입금일을 기준으로 세금계산서를 발급하면 실제 공급시기(인도일·완료일)와 어긋나요. 부가세 신고 과세기간이 달라지거나 지연발급 가산세가 붙을 수 있어요.

실수 2. 계약서 날짜를 공급시기로 착각하는 경우

계약서 작성일은 공급시기가 아니에요. 재화의 경우 실제로 재화를 인도한 날, 용역의 경우 실제로 역무 제공이 완료된 날을 기준으로 해야 해요.

실수 3. 세금계산서 발급일을 공급시기와 동일하게 봐야 한다고 오해하는 경우

세금계산서 '작성일자'는 공급시기를 적는 란이에요. 실제로 전자 발송(전송)하는 날과 다를 수 있어요. 전자세금계산서는 발급일 다음 날까지 국세청에 전송해야 해요. 이 기한을 넘겨 확정신고 기한까지 전송하면 지연전송 가산세(공급가액의 0.3%), 그때까지도 전송하지 않으면 미전송 가산세(공급가액의 0.5%)가 붙어요.

실무 체크리스트

• 재화 거래라면 실제 인도일(인수증·납품서 날짜)을 공급시기로 확인했어요
• 용역 거래라면 역무 완료일(검수확인서·완료 통보일)을 공급시기로 확인했어요
• 세금계산서 작성일자가 공급시기와 일치하는지 대조했어요
• 월합계 발급 시 다음 달 10일 기한을 달력에 표시했어요
• 전자세금계산서를 발급일 다음 날까지 국세청에 전송했는지 확인했어요