원천징수이행상황신고서 작성법 — 항목별 입력 가이드

주요 소득 항목 코드표

항목별 입력 요령

A01 — 근로소득 (가장 흔한 항목)

1. 지급일이 속한 월의 급여 명세서 취합
2. 간이세액표에서 각 직원별 원천세 확인 (홈택스 계산기 활용 가능)
3. 인원수: 해당 월 급여 지급 직원 수 기재
4. 총지급액: 비과세 제외한 급여 합계
5. 소득세: 간이세액표 기준 합계
6. 지방소득세: 소득세의 10%

예시) 직원 5명, 1인당 급여 300만원, 원천세 5만원
A01 인원: 5명
A01 총지급액: 15,000,000원
A01 소득세: 250,000원
A01 지방소득세: 25,000원

A25 — 일용근로소득

일당 15만원까지 비과세예요. 초과분에 6% 세율 적용 후, 근로소득공제(55%)를 차감해 실효세율은 약 2.7%예요.

일당 20만원인 경우:
과세소득 = (200,000 - 150,000) × (1 - 55%) = 22,500원
소득세 = 22,500 × 6% = 1,350원

A26 — 사업소득 (인적용역, 프리랜서)

디자이너·강사·작가 등 인적용역을 제공하는 개인에게 지급할 때 적용해요. 지급액의 3%를 원천징수해요.

• 학원 강사: A26 적용
• 건설 일용직: A25 적용 (혼동 주의)
• 배달기사 (플랫폼 소속): A26 또는 A27 — 계약 형태 확인 필요

A27 — 기타소득

강연료·원고료·상금 등이 해당해요. 필요경비 60%를 공제한 나머지에 20% 세율을 적용해요 (실효세율 8%).

단, 건별 기타소득금액(지급액에서 필요경비를 뺀 금액)이 5만원 이하면 과세하지 않아요. 필요경비 60%가 적용되는 강연료·원고료라면 지급액 12만 5천원 이하가 여기에 해당해요.

자주 하는 실수 5가지

1. 지방소득세 별도 신고 누락: 원천세와 지방소득세는 별개 신고서예요. 위택스(wetax.go.kr)에도 별도 신고해야 해요.
2. 비과세 급여를 총지급액에 포함: 식대(20만원 이내), 자가운전보조금(20만원 이내) 등 비과세는 총지급액에서 제외해요.
3. 퇴사자 정산 A02 누락: 중도 퇴사 시 연말정산과 별도로 퇴사 월에 A02로 정산 신고해야 해요.
4. 일용직에 A26 코드 사용: 일용직(A25)과 프리랜서(A26)는 다르게 처리해요.
5. 납부세액 0원도 신고 필요: 지급액이 있지만 세금이 0원이어도 신고서는 제출해야 해요.

홈택스 신고 경로

홈택스 로그인
  → 세금신고
  → 원천세 신고
  → 원천징수이행상황신고
  → 귀속연월·지급연월 입력
  → 항목별 금액 입력
  → 제출

납부 기한 및 가산세

원천세는 법인세·부가세보다 금액이 작아 소홀해지기 쉽지만, 가산세율이 높아서 관리가 중요해요. 급여 지급 직후 바로 신고 일정을 캘린더에 등록해 두세요.