경조금 회계처리
요약
- 직원·거래처 경조금의 계정과목 선택, 비과세 한도, 증빙 요건을 실무 사례 중심으로 안내해요.
경조금이란?
임직원이나 거래처 담당자의 결혼·장례·출산 등을 축하하거나 위로하기 위해 회사가 지급하는 금전 또는 물품을 말해요. 경조금은 지급 대상에 따라 복리후생비(임직원) 또는 기업업무추진비(거래처) 로 나뉘며, 세법상 취급이 달라지므로 정확하게 구분해야 해요.
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지급 대상별 계정과목
| 지급 대상 | 계정과목 | 세법 근거 |
|---|---|---|
| 임직원 본인·가족 | 복리후생비 | 근로소득 비과세 |
| 거래처 담당자 | 기업업무추진비 (접대비) | 한도 적용 |
| 주주·임원 (개인적 성격) | 상여 또는 배당 처리 주의 | 부당행위계산부인 검토 |
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임직원 경조금 — 비과세 한도
| 항목 | 비과세 한도 |
|---|---|
| 결혼 축의금 | 20만 원 이하 |
| 조의금 (사망) | 20만 원 이하 |
| 출산 축하금 | 20만 원 이하 |
> 20만 원을 초과하는 금액은 근로소득으로 과세됩니다. > 물품(상품권·화환 포함)도 시가로 환산해 동일 기준을 적용합니다.
분개 예시 — 직원 결혼 축의금 20만 원 지급
(차) 복리후생비 200,000
(대) 보통예금 200,000분개 예시 — 직원 결혼 축의금 50만 원 지급 (초과분 과세)
(차) 복리후생비 200,000 ← 비과세 한도
(차) 급여 300,000 ← 초과분 → 근로소득 과세
(대) 보통예금 500,000---
㈜예시상사 사례
㈜예시상사는 2026년 3월에 다음 경조금을 지급했습니다.
| 내용 | 금액 | 대상 | 계정 |
|---|---|---|---|
| 영업팀 김과장 부친상 | 300,000원 | 임직원 | 복리후생비(20만 원) + 급여(10만 원) |
| 거래처 A사 담당자 결혼 | 100,000원 | 거래처 | 기업업무추진비 |
| 인사팀 이대리 출산 | 200,000원 | 임직원 | 복리후생비(전액 비과세) |
| 홍보팀 박차장 결혼 | 500,000원 | 임직원 | 복리후생비(20만 원) + 급여(30만 원) |
거래처 경조금 100,000원은 기업업무추진비 월별 한도 안에 포함해 관리합니다.
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거래처 경조금 — 기업업무추진비 주의 사항
한도 계산 (중소기업 기준)
기업업무추진비 한도 = 기본한도 + 수입금액 비례한도
기본한도: 3,600만 원/연 (중소기업)
수입금액 비례: 100억 이하 → 0.3% 적용- 한도 초과분은 손금 불산입 → 법인세 과세
- 건당 3만 원 초과 시 법인카드 또는 세금계산서 등 적격 증빙 필수
- 건당 1만 원 이하 소액은 간이영수증 가능
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증빙 요건
| 지급 유형 | 필요 증빙 |
|---|---|
| 현금 지급 | 지출결의서 + 수령인 확인서(서명) |
| 계좌이체 | 이체 확인증 + 지출결의서 |
| 화환·상품권 | 영수증 + 수령인·거래처명 기재 |
| 상품권 구입 후 지급 | 상품권 구입 영수증 + 배부 대장 |
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자주 하는 실수 3가지
- 임직원 경조금을 전액 복리후생비로 처리 — 20만 원 초과분은 급여로 원천징수해야 합니다. 누락 시 가산세 발생.
- 거래처 경조금 20만 원 초과분 증빙 누락 — 거래처 경조사비는 건당 20만 원까지 청첩장·부고 등으로 인정되지만, 20만 원을 넘는데 적격 증빙이 없으면 전액 손금 불산입.
- 상품권을 복리후생비로 임의 처리 — 상품권은 현금과 동일하게 취급되므로 비과세 한도 계산에 포함해야 합니다.
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체크리스트
- 지급 대상이 임직원인지 거래처인지 먼저 확인한다
- 임직원 경조금은 1인당 20만 원 비과세 한도를 적용한다
- 초과분은 당월 급여에 합산해 원천징수한다
- 거래처 경조금은 기업업무추진비로 분류하고 연간 한도를 추적한다
- 거래처 경조사비가 건당 20만 원을 넘으면 적격 증빙을 수취한다
- 상품권·화환은 시가로 환산해 비과세 한도에 포함한다
- 지출결의서에 수령인·지급 사유·금액을 명확히 기재한다
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자주 묻는 질문
Q1. 임직원에게 화환(30만 원)을 보냈을 때 회계 처리는?
화환은 시가 30만 원으로 환산합니다. 비과세 한도 20만 원을 초과하는 10만 원은 근로소득으로 과세됩니다.
(차) 복리후생비 200,000
(차) 급여 100,000
(대) 보통예금 300,000Q2. 거래처 경조금을 법인카드로 지급하면 매입세액 공제가 되나요?
기업업무추진비는 법인카드로 결제해도 매입세액 공제 불가입니다. 다만 법인카드 결제 내역이 적격 증빙으로 인정되어 손금 산입 요건을 충족합니다.
Q3. 사망한 직원 가족에게 조의금을 지급할 때도 비과세 한도가 동일한가요?
네, 임직원 본인의 직계가족(부모·자녀·배우자) 사망에 대한 조의금도 20만 원까지 비과세입니다. 다만 직계가족 범위를 넘는 친·인척에게 지급하는 경우에는 근로소득 과세 대상이 될 수 있습니다.