내부감사·내부통제 — 경리 업무 오류 방지 체계
요약
- 직무 분리(발의-승인-집행-기록 분리), 정기 내부감사, 이중 서명 등으로 횡령·오류 방지. 소규모 기업도 기본 통제 필수.
추천 대상 · 회계 담당자
내부통제란?
조직이 재무보고의 신뢰성, 자산 보호, 법령 준수를 달성하기 위해 구축하는 자체 통제 시스템입니다.
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내부통제의 5가지 요소
| 요소 | 내용 |
|---|---|
| 통제 환경 | 경영진의 윤리적 분위기, 조직 문화 |
| 위험 평가 | 재무오류·횡령 등 위험 식별 |
| 통제 활동 | 직무 분리, 승인 절차 등 실행 통제 |
| 정보·소통 | 적시에 정확한 정보 전달 |
| 모니터링 | 통제 작동 여부 지속 점검 |
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핵심 통제: 직무 분리
| 단계 | 분리 원칙 |
|---|---|
| 발의 | 지출 요청자 |
| 승인 | 관리자·대표 |
| 집행 | 회계 담당자 |
| 기록 | 경리 또는 별도 담당 |
| 검토 | 감사·상급자 |
> 동일인이 발의+집행+기록을 모두 하면 횡령 위험
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소규모 법인의 기본 통제
| 통제 | 방법 |
|---|---|
| 지출 이중 승인 | 일정 금액 이상 대표 승인 후 지급 |
| 법인카드 사용 제한 | 사용 목적 기재 의무, 월별 검토 |
| 통장 인감 분리 | 통장과 인감을 다른 사람이 보관 |
| 정기 잔액 확인 | 월말 보통예금 잔액 대표가 직접 확인 |
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경리 업무별 내부통제
현금·예금 통제
- 월말 현금 실사 (담당자 외 제3자 입회)
- 통장 조정표 정기 작성
- 온라인뱅킹 비밀번호 정기 변경
구매·지급 통제
- 발주서·검수서·세금계산서 3-way 매칭
- 지급 전 대표자 결재
- 거래처 계좌 변경 요청 시 전화 확인 (피싱 방지)
매출·수금 통제
- 매출 발생 즉시 기록
- 수금 확인과 전표 작성 분리
- 미수금 주기적 조회 및 독촉
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내부감사 절차
- 월별: 회계 담당자가 자체 잔액 확인 및 조정
- 분기별: 관리자 또는 임원이 경리 장부 검토
- 연간: 세무사 또는 회계사의 연간 결산 검토
- 비정기: 위험 징후 발생 시 즉시 감사
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내부감사 체크리스트
- 현금·예금 잔액 일치 여부
- 미수금·미지급금 목록 검토
- 가지급금·가수금 미정산 항목 확인
- 법인카드 사용 내역 목적 적절성 검토
- 세금 납부 기한 준수 여부
> 관련 항목: 결산 체크리스트 — 월결산·분기결산·연결산 단계별 확인사항, 법인카드 관리 실무 — 사용 규정과 경비처리, 세무조사 대비 서류 관리 — 보관 기간과 정리법