법인세비용 회계처리 완전 가이드 — 미지급법인세·선납세금·이연법인세
요약
- 법인세비용은 당기법인세에 이연법인세 변동을 더해 산정해요. 중간예납과 원천징수로 낸 기납부세액을 빼고 미지급법인세를 잡는 결산·납부 분개를 다뤄요.
법인세비용이란
법인세비용은 한 해 동안 벌어들인 소득에 대해 부담하는 법인세를 손익계산서에 비용으로 표시한 것입니다. 당기에 낼 법인세(당기법인세)에 이연법인세 변동을 더해 계산해요.
기납부세액 — 중간예납·원천징수
법인세는 결산 후 한 번에 다 내는 것이 아니라, 미리 낸 금액을 빼고 차액만 내요. 사업연도 중 낸 중간예납세액과 이자수익 등에서 떼인 원천징수세액이 기납부세액(선납세금)입니다.
| 구분 | 내용 |
|---|---|
| 중간예납세액 | 사업연도 중간(8월)에 미리 낸 법인세 |
| 원천징수세액 | 이자수익 등에서 떼인 세금 |
결산 시 미지급법인세 분개
산출세액 1억 원, 중간예납 4,000만 원, 원천징수 100만 원이라면 미지급법인세는 5,900만 원입니다.
(차변) 법인세비용 100,000,000 / (대변) 선납세금 41,000,000 · 미지급법인세 59,000,000
납부 시 분개
다음 해 3월 법인세 신고 때 미지급법인세를 실제로 내요.
(차변) 미지급법인세 59,000,000 / (대변) 보통예금 59,000,000
이연법인세 개요
회계상 이익과 세무상 소득의 차이 중 시간이 지나면 해소되는 것(일시적 차이)은 이연법인세자산·부채로 인식해요. 법인세비용은 당기법인세에 이 이연법인세 변동을 반영해 확정해요.
법인세 회계 체크리스트
- 산출세액에서 세액공제·감면 반영
- 중간예납·원천징수 기납부세액 차감
- 결산 시 미지급법인세 계상
- 다음 해 신고 시 미지급법인세 납부
- 일시적 차이는 이연법인세로 반영