선납세금(선급법인세) 처리 — 중간예납·원천징수 세액을 자산으로

2026년 5월 30일읽는 데 2분

요약

미리 낸 세금은 비용이 아니라 자산입니다

법인은 사업연도 중간에 중간예납으로 법인세를 미리 내고, 이자·배당을 받을 때 원천징수로 세금을 떼입니다. 이렇게 먼저 낸 세금은 아직 확정된 비용이 아니라, 나중에 확정될 법인세에서 차감할 자산입니다. 그래서 선납세금이라는 자산 계정으로 잡았다가 결산 때 정리해요.

이 세금을 그냥 비용(세금과공과 등)으로 털어 버리면, 결산 때 기납부세액으로 빼지 못해 법인세를 이중으로 부담하는 것처럼 보이는 오류가 생겨요.

모두 "나중에 확정 법인세에서 빼줄, 미리 낸 세금"입니다. 받은 이자·배당의 원천징수영수증과 중간예납 납부서를 모아 두면 결산 때 기납부세액을 빠짐없이 반영할 수 있습니다.

중간예납을 내거나 원천징수를 당하면 선납세금(자산)으로 잡습니다. 결산에서 그해 법인세가 확정되면, 산출세액에서 선납세금(기납부세액)을 빼고 남은 금액만 미지급법인세로 납부해요. 미리 낸 세금이 확정세액보다 많으면 환급받습니다.

분개 개념으로 보면, 중간예납 시 (차) 선납세금 / (대) 보통예금이고, 결산 시 (차) 법인세비용 / (대) 선납세금 + 미지급법인세입니다.

선납세금을 자산으로 잡지 않고 비용으로 털거나, 원천징수당한 세액을 빠뜨리면 결산 때 기납부세액이 누락돼요. 그러면 낼 필요 없는 세금을 더 내거나, 받을 환급을 못 받습니다. 결산 전 선납세금 잔액과 원천징수영수증·중간예납 내역을 대조하는 것이 중요해요.

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