임대 보증금에 붙는 간주임대료

간주임대료 계산식

간주임대료는 보증금에 국세청이 고시한 정기예금 이자율과 임대한 날수를 곱해 계산해요. 월세가 있으면 월세는 그대로 과세하고, 보증금분은 이 간주임대료로 따로 더해요. 이자율은 해마다 바뀌니 그 해 고시 이율을 확인해요.

부가세와 소득세 양쪽

상가 임대라면 간주임대료가 부가세 과세표준에 들어가, 임대인이 그만큼의 부가세를 부담해요. 이 간주임대료분은 세입자에게 세금계산서를 발행하지 않고 임대인이 내요. 또 종합소득세에서도 부동산임대 수입금액에 간주임대료를 더해 신고해요.

주택은 기준이 달라요

주택 임대의 보증금 간주임대료는 3주택 이상을 가지고 그 보증금 합계가 3억 원을 넘을 때 소득세 수입금액에 더해요. 2026년부터는 기준시가 12억 원을 넘는 주택 2채를 가지고 그 보증금 합계가 12억 원을 넘을 때도 더해요. 또 주택 임대는 부가세 면세라 간주임대료에도 부가세가 붙지 않습니다. 반면 상가 보증금은 원칙적으로 간주임대료 대상입니다. 임대 물건이 주택인지 상가인지에 따라 적용이 갈려요.

점검표

1. 보증금·전세금이 있는지 봐요.
2. 그 해 정기예금 이자율을 확인해요.
3. 보증금 × 이자율 × 일수로 계산해요.
4. 상가는 부가세 과세표준에 더해요.
5. 소득세 수입금액에도 더합니다.
6. 주택은 과세 기준을 확인해요.

대표에게 보고할 항목과 세무대리인에게 확인할 항목