소규모 법인 연말 결산 체크리스트 — 놓치기 쉬운 10가지 항목

수익·비용 마감 (4가지)

✅ 1. 12월 매출 전부 반영했나요?

12월 말 기준으로 발행한 세금계산서·영수증이 장부에 빠짐없이 반영됐는지 확인해요. 특히 12월 31일 발행한 계산서가 누락되기 쉬워요.

✅ 2. 미지급비용 계상했나요?

12월에 발생했지만 내년 1월에 청구서가 오는 비용(전기료·통신비·임차료 일부)은 '미지급비용'으로 당기 비용에 반영해야 해요.

✅ 3. 선급비용 이연했나요?

연간 보험료·임차료 등을 한 번에 선납한 경우, 내년분 해당 금액은 선급비용(자산)으로 이연해야 해요. 안 하면 당기 비용이 과다 계상돼요.

✅ 4. 증빙 없는 비용 없나요?

세금계산서·카드영수증·현금영수증이 없는 비용은 손금으로 인정받기 어려워요. 증빙이 없으면 손금 불산입 처리되거나 가산세가 붙을 수 있어요.

자산 조정 (3가지)

✅ 5. 감가상각비 계상했나요?

차량·기계·컴퓨터 등 유형자산과 소프트웨어·특허권 등 무형자산의 감가상각비를 계상해야 해요. 법인세 신고 시 감가상각비는 신고 조정 항목이므로, 미계상하면 절세 기회를 놓쳐요.

✅ 6. 재고 실사 후 장부 대조했나요?

기말 창고 재고와 장부 재고를 대조해요. 차이가 크면 도난·분실·파손으로 처리하고 증빙을 남겨야 해요.

✅ 7. 대손충당금 설정했나요?

회수 가능성이 낮은 매출채권·미수금에 대해 대손충당금을 설정해요. 세법 한도(채권잔액의 1%) 내에서 손금으로 처리돼요.

충당금·가지급금·차량 비용 점검 (3가지)

✅ 8. 퇴직급여충당금 계산했나요?

임직원 전원의 퇴직금 추계액을 계산하고 충당금을 설정해요. 충당금 잔액이 추계액보다 낮으면 차액을 당기 비용으로 반영해요.

✅ 9. 대표이사 가지급금 정리했나요?

법인 자금을 대표이사 개인 용도로 쓰고 정산하지 않은 가지급금이 있으면, 연말 정리가 필요해요. 정산하지 않으면 인정이자(2025년 4.6%)를 잡아야 하고, 대표이사 소득으로 과세될 수 있어요.

✅ 10. 업무용 승용차 비용 한도 확인했나요?

운행기록부를 쓰지 않으면 연간 차량 관련 비용(감가상각·유류비·보험료·수리비) 중 1,500만 원까지만 손금으로 인정되고 초과분은 손금 불산입이에요. 운행기록부를 쓰면 업무에 쓴 비율만큼 인정되고, 감가상각비는 연 800만 원까지만 그해 비용이 돼요.

결산 완료 후 법인세 신고까지

12월 결산 법인 기준:

• 결산 완료: 1~2월
• 법인세 신고·납부: 3월 31일까지
• 지방소득세 신고: 법인세와 동일 기한 (위택스)

세무사에게 기장을 맡기고 있다면, 1~2월에 결산 서류를 넘겨야 3월 마감에 맞출 수 있어요.