외화예금·외화채권 환산 점검

핵심 요약

결산일에 남아 있는 외화예금·외화 매출채권·외화 매입채무·외화차입금은 결산일 환율로 다시 계산해 원화 금액을 바꾸고, 차이를 외화환산이익·손실로 잡습니다(회계 기준). 그런데 법인세법은 회사가 신고한 방법에 따라 이 환산손익을 인정하지 않을 수 있어, 회계와 세무 금액이 다르면 세무조정을 해야 해요.

결산일 환산 대상 외화 계정

선급금·선수금은 돈이 아니라 재화·용역으로 정산되므로 환산하지 않습니다.

계산 예시

외화예금 USD 50,000을 입금일 환율 1,300원으로 65,000,000원에 기록했고, 결산일 매매기준율이 1,380원이면

• 결산일 원화 금액: 50,000 × 1,380 = 69,000,000원
• 외화환산이익: 4,000,000원
• 분개: (차) 외화예금 4,000,000 / (대) 외화환산이익 4,000,000

외화 외상매입금이라면 환율이 오를 때 갚을 원화가 늘어나므로 같은 상황에서 외화환산손실이 생겨요.

법인세법 기준

금융회사가 아닌 일반 법인은 외화자산·부채 평가 방법을 둘 중에서 골라 신고합니다(외화환산 세무: 외화 자산·부채를 원화로 바꾸는 규칙).

• 거래일 환율 유지: 결산일에 환산하지 않음 → 회계상 환산손익은 익금불산입·손금불산입(유보) 조정
• 사업연도 종료일 매매기준율로 평가: 환산손익을 세법도 인정 → 법인세 신고 때 방법을 신고

신고하지 않았다면 거래일 환율 유지 방법이 적용된다고 보고, 회계상 환산손익을 세무조정으로 되돌려요. 이후 실제로 입출금할 때 생기는 차이는 외환차익·외환차손으로 인식되고 세법도 인정해요.

점검 순서

1. 결산일 현재 외화 계정 목록(통화, 외화 금액, 장부 원화 금액)을 뽑습니다.
2. 은행 외화 잔액증명서와 외화 금액을 먼저 맞춰요.
3. 서울외국환중개가 고시한 결산일 매매기준율로 원화 금액을 다시 계산해요.
4. 화폐성 항목만 환산손익을 잡고, 선급금·선수금은 제외해요.
5. 회사의 세무상 평가 방법을 확인해 세무조정 대상 금액을 정리해요.

자주 하는 실수

• 선수금까지 환산해 매출이 바뀌는 경우
• 월말마다 환산했다가 다음 달 초에 되돌리는 분개를 빠뜨려 환산손익이 누적되는 경우
• 외화예금 잔액이 은행 잔액과 달라 이자·수수료 입력이 빠진 것을 놓치는 경우

자주 묻는 질문

Q1. 환산이익이 생기면 법인세를 더 내나요?

세무상 평가 방법으로 매매기준율 평가를 신고했다면 환산이익도 익금이라 법인세 과세표준에 들어가요. 거래일 환율 유지 방법이라면 환산이익을 익금불산입하고, 실제로 환전·결제할 때 생긴 외환차익만 과세돼요.

Q2. 개인사업자도 외화 환산을 하나요?

복식부기로 장부를 쓰는 개인사업자도 외화 자산·부채가 있으면 같은 원리로 결산해요. 소득세법상 인정 여부는 법인과 다를 수 있으므로 세무대리인과 기준을 맞춰요.