퇴직금 계산과 회계처리 — 퇴직급여충당부채 설정 실무

퇴직금 계산 공식

퇴직금 = 1일 평균임금 × 30일 × (근속년수)
1일 평균임금 = 퇴직 전 3개월간 총 임금 / 퇴직 전 3개월 총 일수

평균임금 포함 항목

• 기본급
• 연장·야간·휴일 수당
• 연차수당 (전년도 미사용 연차)
• 상여금 (연간 지급액의 3/12)

평균임금 제외 항목

• 식대, 교통비 (실비 보전 성격)
• 결혼·조의금 등 일시적 급여
• 퇴직금 자체

퇴직급여충당부채 회계처리

기말 충당부채 설정

전 임직원이 일시에 퇴직한다고 가정하고 지급할 퇴직금 추산액을 충당부채로 설정해요.

퇴직금 지급 시

충당부채 잔액 초과 시 초과분은 퇴직급여(비용)로 추가 계상해요.

퇴직연금 회계처리

확정기여형(DC형)

• 회사가 매년 일정액을 금융기관에 납입
• 운용 책임: 근로자
• 회계처리: 납입 시 전액 비용 처리 (충당부채 불필요)

(차) 퇴직급여 / (대) 보통예금

확정급여형(DB형)

• 퇴직 시 지급액이 확정(근속·급여 기준)
• 운용 책임: 회사
• 회계처리: 사외적립자산·확정급여부채 별도 인식

세무상 퇴직급여 처리

• 퇴직급여충당금 한도: 2016년부터 추계액 기준 누적 한도가 0%라 설정액 전액 손금불산입(유보) (법인세법 §33)
• 한도 초과분: 손금 불산입 → 이후 지급 시 손금 산입
• DC형 납입액: 전액 즉시 손금 산입

퇴직소득세 원천징수

퇴직소득세 계산:
① 환산급여 = 퇴직급여 / 근속연수 × 12
② 환산급여공제 적용
③ 퇴직소득과세표준 산출
④ 세율 적용 → 산출세액 / 12 × 근속연수

회사가 퇴직금 지급 시 퇴직소득세를 원천징수하고, 다음 달 10일까지 납부해야 해요.

실무 체크리스트

• 평균임금 산정 기간(퇴직 전 3개월) 정확히 계산
• 퇴직연금 가입 여부 확인 (미가입 시 충당금 설정 의무)
• 퇴직소득세 원천징수 및 납부 기한 준수
• 퇴직금 지급 기한: 퇴직 후 14일 이내 (당사자 합의로 연장 가능)