감가상각 방법 비교 — 정액법·정률법·생산량비례법 선택 기준
요약
- 정액법: 매년 동일 금액. 정률법: 초기에 많이, 후기에 적게. 세법은 정액법을 원칙 적용. 건물은 정액법만 인정. 기계장치 등은 정률법 선택 가능.
추천 대상 · 신입 회계 담당자, 결산 담당자
감가상각이란?
유형자산(건물·기계·차량 등)의 취득원가를 내용연수에 걸쳐 비용으로 배분하는 과정이에요. 감가상각은 현금 지출 없이 비용을 인식하므로, 현금흐름과 당기 손익에 동시에 영향을 줘요.
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주요 감가상각 방법 비교
| 방법 | 계산 방식 | 특징 |
|---|---|---|
| 정액법 | 취득원가 ÷ 내용연수 | 매년 동일 금액. 계산 단순 |
| 정률법 | 기초 장부가액 × 상각률 | 초기에 많이, 후기에 적게. 가속상각 |
| 생산량비례법 | 취득원가 × (당기 생산량 / 총 예상 생산량) | 생산 설비에 적합. 사용 연동 |
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세법상 내용연수 예시 (법인세법 시행규칙)
| 자산 종류 | 기준 내용연수 |
|---|---|
| 건물(철근콘크리트) | 40년 |
| 기계장치 (일반) | 5년 |
| 차량운반구 | 5년 |
| 공구·기구·비품 | 5년 |
| 무형자산(특허권) | 10년 |
내용연수는 기준±25% 범위에서 조정 신청 가능해요(기준내용연수 신고제도).
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세법과 회계 기준 차이
| 구분 | 내용 |
|---|---|
| 세법(법인세) | 법인이 선택한 방법을 신고 시 신청, 이후 변경 제한 |
| K-IFRS | 내용연수·잔존가액을 매 회계연도 재검토 의무 |
| 일반기업회계 | K-IFRS보다 재검토 의무 완화 |
| 세무 조정 | 회계 상각액 > 세법 상각액 → 세무상 손금불산입(유보) |
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자주 묻는 질문
Q. 정액법과 정률법 중 어느 것이 유리한가요? 초기에 세금을 줄이고 싶다면 정률법(초기 상각 큼)이 유리해요. 이익을 안정적으로 관리하고 싶다면 정액법이 단순하고 예측 가능해요. 한번 선택하면 임의 변경이 어려우니 신중하게 결정하세요.
Q. 중고 자산을 구입하면 내용연수가 어떻게 되나요? 취득 당시 잔여 내용연수를 추정하거나, 세법상 중고자산 내용연수(기준 내용연수 × 50%)를 적용할 수 있어요.
→ 관련 항목: 감가상각 · 감가상각 결산 분개 · 유형자산 취득 처분